增值稅即征即退的賬務處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/01/13 18:02:49　字體：大小

一、銷售即征即退產(chǎn)品，確認銷售收入時

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

二、月底結(jié)轉(zhuǎn)增值稅進銷項稅額時

1. 月末進項稅額大于銷項稅額，不需要進行賬務處理。

（月末進項稅額大于銷項稅額的情況下表明企業(yè)有留抵，不需要繳納增值稅，月末是不需要做賬的，也即不需要將進銷差做到轉(zhuǎn)出未交增值稅明細科目。）

2. 月末進項稅額小于銷項稅額，表明本月企業(yè)需要繳納增值稅，賬務處理如下：

借：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費-未交增值稅

三、繳納增值稅額時

次月初申報并繳納本月應交未交的增值稅，次月初扣款時做會計分錄：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

四、計提應收的增值稅退稅額

借：其他應收款

貸：營業(yè)外收入-政府補助

其他收益-政府補助

（根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號—政府補助》規(guī)定，收到政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或者損失的，直接計入當期損失或沖減成本。此外，根據(jù)會計司2018年2月22日發(fā)布的《關(guān)于政府補助準則有關(guān)問題的解讀》第二條規(guī)定，對一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進行會計處理。

因此，執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，應計入“其他收益”科目。執(zhí)行非《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，由于不存在“其他收益”科目，可以計入“營業(yè)外收入”科目。）

五、收到增值稅退稅額時

借：銀行存款

貸：其他應收款

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