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初步業(yè)務(wù)活動 - 了解被審計單位基本情況，包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、銷售收款政策等。例如，是零售企業(yè)還是批發(fā)企業(yè)，信用銷售政策的寬松程度等。 - 評估審計風(fēng)險，確定是否接受業(yè)務(wù)委托。如果被審計單位所處行業(yè)競爭激烈、銷售數(shù)據(jù)波動大，可能審計風(fēng)險較高。 - 與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)。 風(fēng)險評估程序 - 了解銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，比如銷售訂單的審批流程、賒銷信用的授權(quán)、貨物的發(fā)運(yùn)控制等。 - 識別和評估重大錯報風(fēng)險，像收入的截止性認(rèn)定可能存在風(fēng)險，比如年底提前或推遲確認(rèn)收入。 控制測試（如果依賴內(nèi)部控制） - 選取一定的樣本，測試銷售審批控制。例如，檢查銷售訂單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?- 測試信用審批控制，查看是否對客戶的信用狀況進(jìn)行評估，信用額度是否合理。 - 檢查發(fā)貨控制，如發(fā)貨單是否與銷售訂單一致，是否有專人負(fù)責(zé)發(fā)貨等。 實質(zhì)性程序 - 營業(yè)收入實質(zhì)性程序 - 檢查銷售合同，確認(rèn)收入確認(rèn)的條件和時點是否符合會計準(zhǔn)則。例如，