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內(nèi)部交易假如子公司給母公司開了含稅113元的發(fā)票,收入和成本是減掉100,還是還是減掉含稅的113,銷項和進項如何處理,假如貨物到年底都賣掉了,內(nèi)部交易如何去除

84784964| 提问时间:01/16 06:22
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樸老師
金牌答疑老师
职称:會計師
收入、成本的扣除金額: 在會計核算中,對于不含增值稅的業(yè)務(wù),收入和成本通常按照不含稅金額計量。假設(shè)增值稅稅率為13%,子公司開具含稅金額113元的發(fā)票,不含稅金額 = 113÷(1 + 13%) = 100元。所以子公司確認收入以及母公司確認成本都應(yīng)按不含稅金額100元進行核算。 銷項和進項稅額的處理: 子公司(銷售方):子公司開具發(fā)票,應(yīng)確認銷項稅額。銷項稅額 = 100×13% = 13元。會計分錄為: 借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等,假設(shè)已收款) 113 貸:主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13 母公司(購買方):母公司取得發(fā)票,符合抵扣條件時,應(yīng)確認進項稅額。會計分錄為: 借:庫存商品等 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13 貸:應(yīng)付賬款(或銀行存款等,假設(shè)已付款) 113 內(nèi)部交易抵銷(貨物年底已全部賣掉): 由于貨物已全部對外銷售,不存在內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤。在編制合并財務(wù)報表時,需要抵銷內(nèi)部交易的影響,抵銷分錄如下: 借:營業(yè)收入 100 (子公司確認的內(nèi)部銷售收入) 貸:營業(yè)成本 100 (母公司確認的內(nèi)部銷售成本) 這里不涉及存貨項目的抵銷,因為存貨已全部對外銷售,不存在內(nèi)部交易產(chǎn)生的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。對于增值稅的銷項和進項稅額,在個別報表中已經(jīng)按照正常的稅務(wù)處理進行核算,在合并報表層面,增值稅是流轉(zhuǎn)稅,不影響合并凈利潤和合并資產(chǎn)負債表的編制,不需要進行特殊的抵銷處理。
01/16 06:33
84784964
01/16 06:38
早上好老師,謝謝老師,
樸老師
01/16 06:41
不用客氣,滿意請給五星好評,謝謝
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