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老師你好：S公司發(fā)生虧損7 500萬(wàn)元、這題投資時(shí)點(diǎn)增值部分虧損調(diào)了，好像內(nèi)部交易沒(méi)有調(diào)，虧損需要調(diào)內(nèi)部交易嗎？

84785008| 提問(wèn)時(shí)間：02/02 10:34
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樂(lè)伊老師
金牌答疑老師
職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
同學(xué)您好，長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下計(jì)算被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)是需要調(diào)整內(nèi)部交易損益的，這個(gè)和被投資企業(yè)虧損還是盈利沒(méi)有關(guān)系，虧損也是要調(diào)整的。
02/02 10:37
84785008
02/02 10:54
老師：2×23年S公司發(fā)生虧損7 500萬(wàn)元、這題內(nèi)部交易我沒(méi)看到調(diào) ？有點(diǎn)不明白？ S公司出售商品一批給M公司，商品成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為900萬(wàn)元，M公司將購(gòu)入的商品作為存貨。至2×22年末，M公司已將從S公司購(gòu)入商品的60％出售給外部獨(dú)立的
樂(lè)伊老師
02/02 11:03
這筆內(nèi)部交易調(diào)整如下：在原凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上-（900-600）+（900-600）*60%，，其中第一個(gè)括號(hào)是先講內(nèi)部交易損益全部減去，后面再講已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益再加回來(lái)。這樣分步寫(xiě)不容易迷糊。也可以將后面部分合并在一起（就是直接減去40%未實(shí)現(xiàn)的部分）。待第二年全部出售時(shí)再將這40%的部分加回來(lái)？
84785008
02/02 11:04
答案解析：調(diào)了投資時(shí)點(diǎn)增值部分、內(nèi)部交易120萬(wàn)元沒(méi)看到調(diào)進(jìn)去、是不需要調(diào)對(duì)嗎？調(diào)整2×23年S公司虧損， 2×23年S公司調(diào)整后的凈虧損＝7 500＋（450－300）/10＋（150－75）/10＝7 522.5（萬(wàn)元）
樂(lè)伊老師
02/02 11:16
這個(gè)解析是正確的，120的損益是24年才實(shí)現(xiàn)，23年虧損時(shí)未實(shí)現(xiàn)不用調(diào)整。這筆存貨的交易是22年發(fā)生的，22年當(dāng)年實(shí)現(xiàn)了60%，24年實(shí)現(xiàn)40%，23年不需要調(diào)整。
84785008
02/02 11:17
謝謝老師，明白了
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