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問題已解決
關(guān)于彌補虧損和減免表的問題 我公司是初級農(nóng)產(chǎn)品加工，符合免所得稅 以前年度虧損額10萬 2024年匯算清繳的時候，收入30萬，成本18萬，利潤12萬，其中有收入1萬是不減免的收入，填a107020表的時候，收入29萬，成本18萬，減免所得額11萬，主表自動跳，應(yīng)納稅所得稅12萬，減免11萬，彌補虧損1萬。 不是應(yīng)該先彌補再減免嗎？這種情況怎么處理？
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企業(yè)所得稅匯算清繳時，一般是先計算納稅調(diào)整后所得，再進行所得減免，最后彌補虧損
正確的處理步驟
計算納稅調(diào)整后所得：在不考慮彌補虧損和減免的情況下，先計算納稅調(diào)整后所得。本題中收入30萬，成本18萬，應(yīng)納稅所得額為12萬。
進行所得減免：你公司初級農(nóng)產(chǎn)品加工符合免所得稅條件，填A(yù)107020表時，減免所得額為11萬。所以減免后應(yīng)納稅所得額變?yōu)?萬。
彌補以前年度虧損：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)納稅調(diào)整后所得可以彌補以前年度虧損。你公司以前年度虧損10萬，減免后應(yīng)納稅所得額1萬可用于彌補虧損，彌補后還有9萬虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補。
調(diào)整申報表填報
A107020表：確保收入、成本及減免所得額等數(shù)據(jù)填寫準(zhǔn)確。
A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》：準(zhǔn)確填寫以前年度虧損額及本年度彌補虧損情況。第1列“年度”填寫對應(yīng)的以前年度，第2列“當(dāng)年境內(nèi)所得額”填寫以前年度主表A100000第23行等相關(guān)金額（虧損以負數(shù)表示），第9列“當(dāng)年待彌補的虧損額”填寫用本年度所得額彌補虧損前當(dāng)年度尚未被彌補的虧損額，第10列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額（使用境內(nèi)所得彌補）”填寫本年度彌補以前年度虧損的金額。
主表A100000：相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)與A107020表和A106000表的數(shù)據(jù)保持一致。
02/04 20:15
84784969 
02/04 20:18
那就是我這樣申報是對的？
樸老師 
02/04 20:23
你的申報不正確。正確做法如下：
應(yīng)納稅所得額計算：收入30萬，其中不減免收入1萬，成本18萬，應(yīng)稅所得為1萬，減免所得額為11萬。
彌補虧損處理：先減免后，應(yīng)納稅所得額為1萬，再用這1萬彌補以前年度10萬虧損，還剩9萬虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。
申報表填報：A107020表收入填29萬，成本18萬，減免所得額11萬；A106000表填以前年度虧損10萬，本年度彌補1萬；主表應(yīng)納稅所得額為1萬，彌補虧損1萬后應(yīng)納稅額為0，9萬虧損結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。
84784969
02/04 20:55
我申報不正確？但是好像和我說的一樣呢，麻煩幫我看一下申報表這樣填對不對。
一、收入1393522.64（免稅1386848.03，應(yīng)稅收入6674.61）
二、成本987962.41
三、稅金及附加1189.54
四、期間費用22804.4（免稅分?jǐn)?2695.17，應(yīng)稅分?jǐn)?09.23）
五、利潤381566.29
這個報表就是利潤381566.29，減免375000.91，剩余6565.38（應(yīng)稅收入6674.61-分?jǐn)傎M用109.23），用虧損彌補。
所以最后是先減免再彌補對嗎？還有這樣填金額對嗎？
樸老師
02/04 22:04
對的，是這樣填寫的
先減免再彌補
84784969
02/04 22:08
老師，有個疑問，為什么網(wǎng)上都是說先彌補再減免呢？
樸老師
02/04 22:26
企業(yè)所得稅匯算清繳時，一般是先進行所得減免，再彌補虧損。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即計算應(yīng)納稅所得額時，先減除免稅收入等項目，再彌補以前年度虧損。
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