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在編制1月份合并報表時，對于之前存在的抵消科目，需要視具體情況來判斷是否繼續(xù)存在以及是否需要清零，以下是具體分析： 部分抵消科目繼續(xù)存在 ? 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消：如果企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)關(guān)系在1月份仍然存在，如內(nèi)部的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款等，那么在編制1月份合并報表時，仍然需要進(jìn)行抵消處理，相關(guān)抵消科目不會清零。 ? 內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)未實現(xiàn)損益抵消：若內(nèi)部購銷形成的存貨、固定資產(chǎn)等在1月份仍未對集團(tuán)外部實現(xiàn)銷售或未消耗完畢，之前抵消的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益相關(guān)科目需繼續(xù)抵消，以消除虛增的資產(chǎn)和利潤等。 部分抵消科目可清零 ? 一次性交易的抵消事項：比如上年度發(fā)生的一次性內(nèi)部交易，在當(dāng)年已經(jīng)完成全部抵消處理，且1月份沒有新的相關(guān)交易發(fā)生，那么相關(guān)的抵消科目在1月份編制合并報表時可以視為清零，無需再進(jìn)行抵消處理。 ? 已完成業(yè)務(wù)的抵消項目：像內(nèi)部租賃業(yè)務(wù)到期，租賃資產(chǎn)已完成交付，租金也結(jié)算完畢，與之相關(guān)的抵消科目在業(yè)務(wù)結(jié)束后就不再有余額，可視為清零，1月份編制合并報表時通常無需再做抵消。