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合同虧損企業(yè)所得稅稅前扣除資料及政策說明 一、所需資料 合同相關(guān)資料：提供與虧損合同相關(guān)的完整合同文本，包括合同簽訂時間、雙方權(quán)利義務(wù)、合同金額、履行期限等關(guān)鍵條款，以明確虧損產(chǎn)生的業(yè)務(wù)背景。例如合同中約定的產(chǎn)品交付標(biāo)準(zhǔn)與實際交付情況存在差異導(dǎo)致的損失，合同文本可作為判斷依據(jù)。 損失證明材料： 貨物驗收報告：若合同涉及貨物買賣，需提供貨物驗收報告，說明貨物質(zhì)量、數(shù)量等與合同約定不符的情況，以及因此造成的損失金額。比如，驗收報告顯示貨物存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，無法正常使用，企業(yè)不得不重新采購或進(jìn)行修復(fù)，這些額外支出即為損失。 服務(wù)驗收報告：對于服務(wù)合同，要有服務(wù)驗收報告，記錄服務(wù)未達(dá)到合同要求的具體內(nèi)容，如服務(wù)未按時完成、服務(wù)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等，以及相應(yīng)的損失計算明細(xì)。 會計核算資料： 記賬憑證：體現(xiàn)合同虧損計提和實際發(fā)生時的賬務(wù)處理，清晰反映虧損金額的記錄和核算過程。 相關(guān)賬簿：如總賬、明細(xì)賬中關(guān)于該合同虧損的記載，展示虧損在財務(wù)賬目中的體現(xiàn)和流轉(zhuǎn)。 內(nèi)部證明材料： 內(nèi)部審批文件：關(guān)于合同虧損處理的內(nèi)部審批文件，證明企業(yè)內(nèi)部對該虧損事項的認(rèn)可和處理流程，包括審批時間、審批人員簽字等。 情況說明：由企業(yè)相關(guān)部門（如業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門）出具的詳細(xì)情況說明，闡述合同虧損產(chǎn)生的原因、經(jīng)過以及對企業(yè)的影響。 外部證明材料（如有）： 第三方鑒定報告：如果虧損涉及復(fù)雜的技術(shù)問題或?qū)I(yè)領(lǐng)域，可提供有資質(zhì)的第三方鑒定機(jī)構(gòu)出具的鑒定報告，證明虧損的真實性和合理性。例如，因工程質(zhì)量問題導(dǎo)致的合同虧損，可請專業(yè)的工程質(zhì)量鑒定機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估并出具報告。 法律文書（如適用）：若因合同糾紛導(dǎo)致虧損，且經(jīng)過法律訴訟或仲裁，需提供相關(guān)的判決書、裁定書或仲裁決定書等法律文書，明確虧損的責(zé)任認(rèn)定和金額確定。 二、相關(guān)企業(yè)所得稅政策 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》： 第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。合同虧損若符合與取得收入有關(guān)且合理的條件，可在稅前扣除。 第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。合同虧損不屬于上述不得扣除的范圍，且滿足相關(guān)條件時可扣除。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》： 第三十二條進(jìn)一步解釋，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。合同虧損若屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動中的其他損失，在符合規(guī)定條件下可扣除。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。如果合同虧損有責(zé)任人賠償或保險賠款，應(yīng)扣除相應(yīng)金額后再確定可扣除的虧損額。 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 25 號 ） ： 企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。合同虧損若屬于實際資產(chǎn)損失，需在實際發(fā)生且會計已處理的年度申報扣除；若是法定資產(chǎn)損失，要按規(guī)定提供證明資料并在符合條件的年度申報。 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ椛陥蟮馁Y產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)需判斷合同虧損屬于哪種申報形式，并按要求進(jìn)行申報。