免費(fèi)問答

分錄正確性分析 總體分錄邏輯 - 你所寫的分錄總體邏輯是正確的。對于非貨幣性資產(chǎn)交換且具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況 ，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)時，需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目來核算。 - 首先將換出固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，即“借：固定資產(chǎn)清理 30，貸：固定資產(chǎn) 30”，這一步是正確的，它把原固定資產(chǎn)從賬面上轉(zhuǎn)出，歸集其賬面價值。 - 然后確定換入資產(chǎn)的入賬價值，因?yàn)樵摻粨Q具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入資產(chǎn)的入賬價值按照換入資產(chǎn)的公允價值計(jì)量，本題中生產(chǎn)設(shè)備的公允價值為39萬元，所以“借：固定資產(chǎn) 39”。 - 換出資產(chǎn)的公允價值為32萬元，賬面價值為30萬元，兩者的差額2萬元確認(rèn)為資產(chǎn)處置損益，即“貸：資產(chǎn)處置損益 2”。 - 甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價7萬元，通過“銀行存款”科目核算，即“貸：銀行存款 7”。 細(xì)節(jié)補(bǔ)充 - 在實(shí)際操作中，還可能涉及到增值稅的處理。如果交換過程中有增值稅，換出固定資產(chǎn)（大貨車）可能需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，換入固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備）可能會有進(jìn)項(xiàng)稅額，需要根據(jù)具體的增值稅稅率進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。例如，假設(shè)大貨車適用的增值稅稅率為13%，則銷項(xiàng)稅額為32\times13\% = 4.16萬元，分錄應(yīng)補(bǔ)充為： 借：固定資產(chǎn)清理 30 累計(jì)折舊 （如果有） 貸：固定資產(chǎn) 30 借：固定資產(chǎn) 39 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （假設(shè)生產(chǎn)設(shè)備對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：固定資產(chǎn)清理 30 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4.16 資產(chǎn)處置損益 2 銀行存款 7 關(guān)于是否必須走固定資產(chǎn)清理 - 在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中，當(dāng)企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，包括以固定資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換這種情況，是必須通過“固定資產(chǎn)清理”科目來核算的。 - “固定資產(chǎn)清理”科目起到了歸集和核算固定資產(chǎn)處置過程中各項(xiàng)收支的作用，能夠清晰地反映處置過程中的損益情況，符合會計(jì)核算的規(guī)范性和準(zhǔn)確性要求。 只有通過該科目，才能準(zhǔn)確地計(jì)算出資產(chǎn)處置的最終結(jié)果，也便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解企業(yè)固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。 所以，你的分錄基本正確（若考慮增值稅需進(jìn)一步完善 ），并且在處置固定資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時必須通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。