免費(fèi)問答

超出標(biāo)準(zhǔn)的福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，在會(huì)計(jì)核算上通常不用調(diào)賬，但在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)需要進(jìn)行納稅調(diào)整，以下是具體分析： 會(huì)計(jì)核算角度 會(huì)計(jì)核算遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，只要是真實(shí)發(fā)生且符合會(huì)計(jì)核算的要求，就應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行賬務(wù)處理，反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。所以，從會(huì)計(jì)賬目的角度，不需要對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)的部分進(jìn)行專門的調(diào)賬處理。比如，企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上，將實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)計(jì)入 “應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利費(fèi)” 等相應(yīng)科目，業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入 “管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)招待費(fèi)” 等科目，無論是否超出標(biāo)準(zhǔn)，都按實(shí)際發(fā)生金額記錄。 稅務(wù)申報(bào)角度 福利費(fèi)：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14% 的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰。超出這一標(biāo)準(zhǔn)的部分，要在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)增。