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【例題】甲公司2018年度利潤(rùn)總額（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）為1 980萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)30萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元；經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬(wàn)元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。 納稅調(diào)整數(shù)＝（30－28）＋（5－4）＋（21－16）＋12＝20（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅所得額＝1 980＋20＝2 000（萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)交所得稅額＝2 000×25%＝500（萬(wàn)元） 職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)的不是可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除嗎，為什么還要算在納稅調(diào)整數(shù)里面呢