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甲公司為一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融資產的相關資料如下: (1) 1月1日，甲公司委托證券公司從二級市場購入乙公司股票，支付銀行存款1640萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)，另支付相關交易費用4萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產核算。 (2) 1月5日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。 (3) 6月30日，持有乙公司股票的公允價值為1800萬元，同日乙公司宣告發(fā)放上半年股利40萬元。 (4) 12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價為2100萬元，適用的增值稅稅率為6%,款項已存入銀行。 要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，寫出會計分錄。( 金額單位為萬元表示)
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你好
（1）
借：交易性金融資產—成本1600
借投資收益 3.76
借應收股利 40
借應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 0.24
貸：其他貨幣資金 1644
2) 1月5日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。
借其他貨幣資金40
貸應收股利40
(3) 6月30日，持有乙公司股票的公允價值為1800萬元，同日乙公司宣告發(fā)放上半年股利40萬元。
借交易性金融-公允價值變動200
貸公允價值變動損益200
借應收股利40
貸投資收益40
(4) 12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價為2100萬元，適用的增值稅稅率為6%,款項已存入銀行。
借其他貨幣資金2100
貸交易性金融資產成本1600
貸公允價值變動200
貸投資收益300
借：投資收益 26.04
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅 26.04
祝您學習愉快，如果對老師的回復滿意，請給老師一個好評，謝謝。
2020 04/02 08:38
84785041 
2020 04/02 08:43
第一題的應交稅費從另付費用中扣取的嗎？第四題有些看不明白
立紅老師 
2020 04/02 08:47
你好，第一題的數(shù)打錯了
借：投資收益 4
借：應交稅費——應增（進）0.24
第四題 是按收到的款項記入銀行存款的借方，然后交易性金融資產的兩個明細賬從貸方轉出，差額計入投資收益
再計算轉讓時應交的稅款=（賣出價2100-買入價1640）/（1加上6%）*6%
84785041
2020 04/02 09:35
那交易性金融資產——成本不應該是1640嗎？還是剔除為發(fā)放的現(xiàn)金股利
立紅老師
2020 04/02 09:37
你好，按新規(guī)定，支付款項中所含 的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，不計入成本，是計入應收股利
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