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1.2×17年度有關業(yè)務資料如下： （1）2×17年1月1日，福日公司以銀行存款5 000萬元自非關聯(lián)方黃河公司購入A公司80%有表決權的股份。當日，A公司賬面所有者權益總額為6 000萬元，其中，股本2 000萬元，資本公積1 000萬元，盈余公積320萬元，未分配利潤2 680萬元。當日A公司有一項專利權賬面價值500萬元，公允價值700萬元，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。 （2）2×17年度A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，計提盈余公積80萬元，分派現(xiàn)金股利500萬元； （3）A公司其他債權投資期末公允價值上升300萬元。 2.2×18年年度有關業(yè)務資料如下： （1）2×18年度A公司實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，計提盈余公積為100萬元，分派現(xiàn)金股利600萬元； （2）A公司其他債權投資期末公允價值上升200萬元。 要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄（個別報表與合并報表） 1. 2×17年購買日個別報表及合并報表業(yè)務處理。 2. 2×17年12月31日合并報表業(yè)務處理。 3. 2×18年12月31日合并報表業(yè)務處理。
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2020 05/14 16:43
舟舟老師 
2020 05/14 20:15
2017年購買日
個別報表
借：長期股權投資5000
貸：銀行存款5000
合并報表
商譽=5000-6200*0.8=40
借：無形資產(chǎn)200
貸：資本公積200
借：股本2000
資本公積1200
盈余公積320
未分配利潤2680
商譽40
貸：長期股權投資5000
少數(shù)股東權益6200*0.2=1240
2017年末
借：無形資產(chǎn)200
貸：資本公積200
借：管理費用40
貸：無形資產(chǎn)40
公允凈利潤=800-200/5=760
持續(xù)計算凈資產(chǎn)=6200+760-500+300=6760
調整為權益法
借：長期股權投資(760-500)*0.8+300*0.8=448
貸：投資收益208
其他綜合收益240
借：股本2000
資本公積1200
盈余公積320+80=400
其他綜合收益300
未分配利潤2680+760-80-500=2860
商譽40
貸：長期股權投資5000+448=5448
少數(shù)股東權益6760*0.2=1352
借：投資收益760*0.8=608
年初未分配利潤2680
少數(shù)股東損益760*0.2=152
貸：年末未分配利潤2860
向股東分配利潤500
提取盈余公積80
2018年末
借：無形資產(chǎn)200
貸：資本公積200
借：管理費用40
年初未分配利潤40
貸：無形資產(chǎn)80
公允凈利潤=1000-200/5=960
持續(xù)計算凈資產(chǎn)=6760+960-600+200=7320
借：長期股權投資(960-600)*0.8+200*0.8+448=896
貸：投資收益(960-600)*0.8=288
其他綜合收益(300+200)*0.8=400
年初未分配利潤208
借：股本2000
資本公積1200
盈余公積320+80+100=500
其他綜合收益300+200=500
未分配利潤2680+760-80-500+960-100-600=3120
商譽40
貸：長期股權投資5000+896=5896
少數(shù)股東權益7320*0.2=1464
借：投資收益960*0.8=768
年初未分配利潤2860
少數(shù)股東損益960*0.2=192
貸：年末未分配利潤3120
向股東分配利潤600
提取盈余公積100
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