問(wèn)題已解決

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”）適用的所得稅稅率為25%。該公司2×18年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下： （1）2×18年4月1日，購(gòu)入3年期國(guó)庫(kù)券，實(shí)際支付價(jià)款為2034萬(wàn)元，債券面值2000萬(wàn)元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%，實(shí)際利率為4%。A公司將其劃分為債權(quán)投資。稅法規(guī)定，國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得稅。 （2）A公司2×18年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬(wàn)元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中。至2×18年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （3）2×18年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值120萬(wàn)元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為122萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。 （4）A公司編制的2×18年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。 （5）假定A公司2×18年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1800萬(wàn)元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，A公司以后年

84784959| 提問(wèn)時(shí)間：2020 05/20 09:59
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梓蘇老師
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職稱：初級(jí)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)師 ,稅務(wù)師
①該國(guó)庫(kù)券2×18年12月31日的賬面價(jià)值=2034-(2000×5%×9/12-2034×4%×9/12)=2020.02(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2020.02萬(wàn)元。
2020 05/20 10:25
84784959
2020 05/20 10:26
括號(hào)里得是啥意思
梓蘇老師
2020 05/20 10:28
①該國(guó)庫(kù)券2×18年12月31日的賬面價(jià)值=2034-(2000×5%×9/12-2034×4%×9/12)=2020.02(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2020.02萬(wàn)元。 ②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元;相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中，并且期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬(wàn)元。 ③該批交易性證券賬面價(jià)值為120萬(wàn)元;按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是122萬(wàn)元。 ④該項(xiàng)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬(wàn)元;按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬(wàn)元 國(guó)債利息免稅，賬面價(jià)值是等于計(jì)稅基礎(chǔ)。 ①該國(guó)庫(kù)券賬面價(jià)值2020.02萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)2020.02萬(wàn)元相等，不形成暫時(shí)性差異。 　　②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為100萬(wàn)元，故不存在暫時(shí)性差異。 　　③該批證券的賬面價(jià)值120萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)122萬(wàn)元之間的差額2萬(wàn)元，構(gòu)成一項(xiàng)暫時(shí)性差異。屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=2×25%=0.5(萬(wàn)元)。 　　④該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時(shí)性差異。 應(yīng)交所得稅=(1800-2034×4%×9/12+2+100)×25%=460.25(萬(wàn)元) 遞延所得稅費(fèi)用=-0.5萬(wàn)元 所得稅費(fèi)用=460.25-0.5=459.75(萬(wàn)元) J：所得稅費(fèi)用 459.75 遞延所得稅資產(chǎn) 0.5 d：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 460.25
84784959
2020 05/20 11:02
會(huì)計(jì)利潤(rùn)為啥要減去債權(quán)投資的按實(shí)際利率算得利息
梓蘇老師
2020 05/20 11:17
國(guó)債利息收入是免稅的。所以減掉。
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