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五、計算分析題1、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）適用的所得稅稅率為25%。該公司2×18年末部分資產和負債項目的情況如下：（1）2×18年4月1日，購入3年期國庫券，國庫券利息為50萬元，稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。（2）2×18年，A公司內部研發(fā)無形資產費用化100萬，資本化金額為200萬元，但截至期末尚未形成無形資產，稅法規(guī)定，內部研發(fā)費用加計75%扣除。（3）2×18年，A公司將其所持有的交易性金融資產以其公允價值120萬元計價，該批交易性證券的成本為122萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（5）A公司對一投資性房地產采用公允價值模式計量，期末公允價值上升20萬元，一年前購進成本為680萬元，假設稅法規(guī)定要采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，且稅法不認可公允價值變動。
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2021 04/28 10:23
黑眼圈老師 
2021 04/28 19:46
解答過程如下：
（1）國債利息收入免稅；不產生暫時性差異；
（2）無形資產費用化加計75%扣除，不產生暫時性差異；
（3）交易性金融資產公允價值變動122-120=2萬元，產生應納稅暫時性差異；
借：所得稅費用 2*25%=0.5
?貸：遞延所得稅負債? 0.5
（4）滯納金不得稅前扣除，不產生暫時性差異；
（5）公允價值變動構成應納稅暫時性差異20萬元；會計上公允模式計量不計提折舊，稅法上應計提折舊680/20=34萬元，產生應納稅暫時性差異34萬元；
借：所得稅費用? (20+34)*25%=13.5
貸：遞延所得稅負債? 13.5
（6）其他權益工具公允價值變動產生應納稅暫時性差異150-130=20萬元；
借：其他綜合收益 20*25%=5
貸：遞延所得稅負債 5
（7）應納稅所得額=1800-50-100*75%-2+100-20-34=1719萬元
應交所得稅=1719*25%=429.75萬元
借：所得稅費用 429.75
貸：應交稅費-應交所得稅? 429.75
黑眼圈老師
2021 04/28 19:47
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