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3.某中型工業(yè)企業(yè)2019年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為85萬(wàn)元，未作任何調(diào)整，依25%的稅 率繳納了企業(yè)所得稅。該企業(yè)2019年度的有關(guān)賬冊(cè)資料如下： （1）企業(yè)長(zhǎng)期借款賬戶中記載：年初向工行借款10萬(wàn)元，年利率10%；向其他企業(yè) 借款20萬(wàn)元，年利率20%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，利息支出均已列財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （2）全年銷售收入5000萬(wàn)元，企業(yè)在管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元。 （3）8月份繳納稅收滯納金1萬(wàn)元，10月份通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元，均在 營(yíng)業(yè)外支出中列支。 （4）企業(yè)投資收益中有國(guó)債利息收入2萬(wàn)元。 【要求】 （1）通過計(jì)算指出每個(gè)業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整金額。 （2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額。
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1、借款利息納稅調(diào)增20*（20%-10%）=2
2020 07/15 09:23
暖暖老師 
2020 07/15 09:24
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額25*60%=15,5000*0.005=25
納稅調(diào)增25-16=9
暖暖老師
2020 07/15 09:25
3、公益性捐贈(zèng)扣除限額85*12%=10.2全額扣除
稅收滯納金調(diào)增1
暖暖老師
2020 07/15 09:27
4，國(guó)債利息收入免稅，納稅調(diào)減2
暖暖老師
2020 07/15 09:28
2、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算=85+2+9+1-2=95
應(yīng)交補(bǔ)繳所得稅95*25%-85*25=2.5
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