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采取總額法核算的補(bǔ)：借：銀行存款 貸：遞延收益；借：遞延收益 貸：其他收益 請問遞延收益是否會產(chǎn)生遞延所得稅？

84785024| 提問時間：2021 07/15 06:33
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王老師1
金牌答疑老師
職稱：會計從業(yè)資格
學(xué)員您好，遞延收益在沒有結(jié)轉(zhuǎn)為其他收益時會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn) 因為所得稅上收到政府補(bǔ)助就要納入應(yīng)納稅所得額，但是會計上入遞延收益，沒有結(jié)轉(zhuǎn)到其他收益的情況下會產(chǎn)生可抵扣的暫時性
2021 07/15 07:13
84785024
2021 07/15 16:25
你好 請問政府補(bǔ)助收益不是是免征所得稅的嗎？為什么稅法需將遞延收益納入應(yīng)納稅所得額呢？
王老師1
2021 07/15 16:28
學(xué)員您好，政府補(bǔ)助不都是免稅的，要符合三個條件才行： 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； 　　（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 　?。ㄈ┢髽I(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
84785024
2021 07/15 16:32
請問符合免征所得稅的政府補(bǔ)助產(chǎn)生的遞延收益是否不會形成暫時性差異呢？待遞延收益攤銷計入其他收益時會產(chǎn)生永久性差異對嗎？
王老師1
2021 07/15 16:38
學(xué)員您好，您這樣分析： 在會計上入遞延收益時，不產(chǎn)生差異，因為會計和稅法都不影響損益 在會計上遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)為其他收益時，也不產(chǎn)生差異，原因是稅法上收入免了，那對應(yīng)的費(fèi)用也不能稅前扣除，會計上轉(zhuǎn)其他收益時也有費(fèi)用產(chǎn)生，這部分抵消。 所以這塊不會產(chǎn)生暫時性差異和永久性差異，您可以理解成應(yīng)納稅所得額和會計利潤是一樣的
84785024
2021 07/15 18:18
請問總額法下，無論與資產(chǎn)相關(guān)或與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助中的遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)計入其他收益時，都可以采用按屬于期限進(jìn)行分?jǐn)傆嬋雴幔?/div>
王老師1
2021 07/15 18:27
學(xué)員是的，你的理解正確
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