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你好 一、企業(yè)內部控制的內涵 1、企業(yè)內部控制的概述 內部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調整和制約的手段，從其形成至完善，大體經歷了內部牽制的采用-制約機制的建立-控制體系的形成三個階段。企業(yè)內部會計控制是企業(yè)為保證經營業(yè)務活動的有序進行而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是確保資產的安全完整和會計信息的真實準確，以及確保國家有關法律法規(guī)和企業(yè)內部各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務活動及相關崗位，它由于管理目的與企業(yè)價值最大化目標保持高度一致而成為企業(yè)內控體系的核心組成部分。 2、企業(yè)內部控制的作用 (1)解決會計信息失真、保證國民經濟正常運轉的客觀要求。當前我國會計信息失真現象較為嚴重，它不僅影響著企業(yè)生產經營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經濟的發(fā)展。失真現象的背后，體現出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權不清，相互牽制不到位。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內部會計控制是保證國民經濟正常運轉之必需。 (2)建立現代企業(yè)制度，強化內部管理，提高經濟效益的客觀要求。內部控制是現代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經營管理效率的提高及建立現代企業(yè)制度有著非常重要的作用。 (3)統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具?，F代企業(yè)的經營成功，離不開生產、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務雖有單獨的系統(tǒng)，但其個別作業(yè)與整體業(yè)務又必然發(fā)生聯系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。內部控制正是基于這一點，利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務、審計等部門的制度規(guī)劃及有關報告等作為基本工具，以實現企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的。 (4)防范財務風險的客觀要求。企業(yè)應當建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的會計控制，以防范投資風險。 二、加強企業(yè)內部控制的措施 1、提高認識 領導重視是發(fā)揮內部會計控制作用的前提。企業(yè)單位負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規(guī)范經營、降低企業(yè)風險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實現的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部會計控制的建設。要建立內部會計控制管理領導責任制，將企業(yè)內部控制管理的好壞與主要領導的政績業(yè)績考核結合起來，層層負責，將內部控制管理工作落到實處。 2、深化產權制度改革 內部控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業(yè)內部控制制度會否流于形式的關鍵。而要使內部控制成為企業(yè)的內在需求，主要取決于企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。但是目前許多企業(yè)尚未做到。因此，只有通過產權制度改革，建立現代企業(yè)制度，使企業(yè)領導人和企業(yè)興衰息息相關，企業(yè)領導者才有動力去實施內部控制制度，企業(yè)內部控制制度才會真正發(fā)揮其應有的作用。 3、明確控制目標 內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發(fā)生。即使發(fā)生了，也容易及時發(fā)覺和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。 4、完善內部控制環(huán)境 控制環(huán)境是指對建立或實施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。企業(yè)內部控制應當建立在共同的道德規(guī)范的基礎上，強調溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強調每一個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業(yè)凝聚起來一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式，才能為內部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，也只有企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念相同，內部控制才能更有效。 5、提高會計人員素質 會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業(yè)要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發(fā)現存在的問題，抑制部分人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進行業(yè)務培訓，不斷提升業(yè)務水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。 6、加強內部監(jiān)督 企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾。 7、強化外部監(jiān)督 在管理者內部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內部會計控制方面的作用，依靠政府的權威性，按照有關法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內部會計控制制度，并使之有效實施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內部會計控制、違反法律法規(guī)，導致企業(yè)目標沒有實現的，應依法追究管理者的責任。同時要進一步大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨力超然的特性，履行社會公證和監(jiān)督職能。另外也可以發(fā)動社會各方面參與會計監(jiān)督，鼓勵與支持新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮社會輿論監(jiān)督的作用。 8、實行會計電算化 會計電算化是現代會計發(fā)展的必然，因此我們要加快會計電算化建設，有效地加強會計內部控制與防范計算機風險。在工作中要運用計算機對各項會計業(yè)務進行檢查，建立一套先進的會計內部控制信息系統(tǒng)，用現代化手段對會計數據進行整理分析。在應用軟件開發(fā)中，設計會計業(yè)務處理程序時要將制約、監(jiān)督等風險控制防范功能融人其中，使操作人員必須按照職責權限和有制約的操作程序才能進人系統(tǒng)處理會計業(yè)務，以達到防范技術風險和計算機犯罪。 總之，加強實施內部控制能夠規(guī)范社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內部控制制度應該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協力，相互支持，相互激勵，企業(yè)內部會計控制才能發(fā)揮應有的作用。