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甲公司為未在我國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，2019年發(fā)生與我國境內(nèi)相關的部分業(yè)務： （1）1月20日，向我國境內(nèi)乙公司投資2000萬元，持有乙公司20%的股權(quán)。同時擁有乙公司50%以上高級管理人員的任命權(quán) （2）6月15日，接受我國境內(nèi)丙公司委托為其一項境內(nèi)安裝工程提供監(jiān)理服務，經(jīng)稅務機關核定來源于中國境內(nèi)的不含增值稅收入為80萬元，稅務機關采取按收入總額核定應納所得稅的方法，核定利潤率為20%。 （3）9月20日，以經(jīng)營租賃方式出租一批設備給乙公司，取得不含稅租賃收入100萬元（其他相關資料：甲公司在中國境內(nèi)無常設機構(gòu)） 要求： （1）判斷甲公司和乙公司是否存在關聯(lián)關系說明理由 （2）說明丙公司需要代扣代繳增值稅的理由并計算相關的增值稅稅款 （3）計算業(yè)務（2）中丙公司應代扣代繳的企業(yè)所得稅 （4）計算業(yè)務（3）中乙公司應代扣代繳的企業(yè)所得稅
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參考答案：
（1）構(gòu)成關聯(lián)關系
理由：擁有乙公司半數(shù)以上高級管理人員的任命權(quán)，因此與乙公司構(gòu)成關聯(lián)關系。
（2）境外的單位在境內(nèi)提供工程監(jiān)理服務，屬于增值稅的征稅范圍，并且該境外企業(yè)在境內(nèi)未設有機構(gòu)場所，因此丙企業(yè)為扣繳義務人代扣代繳增值稅。
代扣代繳的增值稅=80×6%=4.8（萬元）
（3）丙公司應代扣代繳的企業(yè)所得稅=80×20%×10%=1.6（萬元）
（4）乙企業(yè)應代扣代繳的企業(yè)所得稅=100×10%=10（萬元）
2022 04/11 13:10
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