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某個體工商戶李某，2019年發(fā)生以下事項： （1）營業(yè)收入18萬元，與家庭生活混用難以分清的營業(yè)費用10萬元，繳納雇主責任險0.8萬元，營業(yè)外支出共計1.5萬元，其中稅收滯納金0.5萬元。 （2）2019年3月，李某將一閑置住房出租，約定自2019年3月起租賃期2年，月不含稅租金0.3萬元。此外，2019年5月，李某為此房發(fā)生一筆0.32萬元修繕費用。 （3）2019年9月，李某開始參加大學函授課程。 （已知：李某未取得綜合所得，不考慮印花稅及其他事項。） 要求： （1）請說明李某參加學歷繼續(xù)教育的稅法規(guī)定。 （2）計算業(yè)務（2）李某全年應納個人所得稅額。 （3）計算業(yè)務（2）李某全年應納稅金合計額。 （4）2019年度李某經營所得應納稅所得額。
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1）納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。
2022 04/16 09:13
庾老師 
2022 04/16 09:13
2）3~4月以及9~12月，每月個人所得稅額=（3000-800）×10%=220（元）；5—8月，每月個人所得稅額=（3000-800-800）×10%=140（元），故2019年共繳納個人所得額=6×220+4×140=1880（元）
庾老師
2022 04/16 09:13
3）其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。故李某不繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅。
2019年度應納房產稅=3000×10×4%=1200（元）。
業(yè)務（2）2019年應納稅金合計額=1880+1200=3080（元）
庾老師
2022 04/16 09:14
4）營業(yè)收入=180000（元），可扣除的營業(yè)費用=100000×40%=40000（元），雇主責任險可稅前扣除。稅收滯納金不可稅前扣除。此外，李某可扣除基本減除費用6萬元和繼續(xù)教育專項附加扣除。
應納稅所得額=180000-40000-8000-10000-60000-400×4=60400（元）
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