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甲公司經營連鎖面包店。2019年，甲公司向客戶銷售了5 000張儲值卡，每張卡的面值為200元，總額為1 000 000元?？蛻艨稍诩坠窘洜I的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據歷史經驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5%（即50 000元）的部分不會被消費。截至2019年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為400 000元。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務（計算結果保留整數）。 本例中，甲公司預期將有權獲得與客戶未行使的合同權利相關的金額為50 000元，該金額應當按照客戶行使合同權利的模式按比例確認為收入。老師這個怎么做分錄
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甲公司預期將有權獲得與客戶未行使的合同權利相關的金額為50 000元，該金額應當按照客戶行使合同權利的模式按比例確認為收入。
因此：
甲公司在2×18年銷售的儲值卡應當確認的收入=（400 000＋50 000 ×400 000/950 000）÷（1＋13%）=372 613（元）
甲公司的賬務處理為：
（1）銷售儲值卡：
借：庫存現金 1 000 000
貸：合同負債 884 956（1 000 000÷1.13）
應交稅費——待轉銷項稅額
115 044（884 956×13%）
（2）根據儲值卡的消費金額確認收入，同時將對應的待轉銷項稅額確認為銷項稅額：
借：合同負債 372 613
貸：主營業(yè)務收入 372 613
借：應交稅費——待轉銷項稅額 46 018
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）46 018（400 000 ÷1.13×13%）
2022 04/20 17:54
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