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甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米：（1）1月份取得國(guó)有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬(wàn)元，并約定當(dāng)月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉(cāng)庫(kù)在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值（已含地價(jià)）為9500萬(wàn)元。 （2）3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購(gòu)置了乙企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬(wàn)元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬(wàn)元，取得了房屋權(quán)屬證書。要求： ①計(jì)算業(yè)務(wù)1甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅 ②計(jì)算業(yè)務(wù)1甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 ③計(jì)算業(yè)務(wù)1甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ④計(jì)算業(yè)務(wù)2甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅 ⑤計(jì)算業(yè)務(wù)2甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅 ⑥計(jì)算業(yè)務(wù)2甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅
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（1）土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅＝4000×0.5‰÷10000＝2（萬(wàn)元）。
購(gòu)置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅＝4000×4%＝160（萬(wàn)元）。
（2）建造的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝9500×（1－30%）×1.2%÷12×7＝46.55（萬(wàn)元）。
（3）購(gòu)置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝4000×20÷12×11÷10000＝7.33（萬(wàn)元）。
（4）購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納印花稅＝1200×0.5‰＋1×5÷10000＝0.60（萬(wàn)元）。
（5）購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納契稅＝1200×4%＝48（萬(wàn)元）。
（6）購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1250×（1－30%）×1.2%÷12×9＝7.88（萬(wàn)元）。
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2022 05/06 17:27
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