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資料1：公司2019年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，如下所示：（單位：萬元） 資產(chǎn) 2019年年末余額 負(fù)債和股東權(quán)益 2019年年末余額 項(xiàng)目 2019年發(fā)生額 貨幣資金 1000 應(yīng)付賬款 2100 營業(yè)收入 30000 應(yīng)收賬款 5000 短期借款 3100 營業(yè)成本 18000 存貨 2000 長期借款 4800 期間費(fèi)用 6000 固定資產(chǎn) 12000 股東權(quán)益 10000 利潤總額 6000 資產(chǎn)合計(jì) 20000 負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì) 20000 凈利潤 4500 資料2：全年購貨成本9450萬元，公司永久性流動(dòng)資產(chǎn)為2500萬元，一年按360天計(jì)算。 資料3：公司收緊賒銷政策導(dǎo)致收入減少6000萬元，變動(dòng)成本率為70%，機(jī)會(huì)成本減少500萬元，收賬費(fèi)用減少200萬元。 （1）計(jì)算2019年年末營運(yùn)資金數(shù)額。 （2）計(jì)算：①營業(yè)毛利率；②資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；③凈資產(chǎn)收益率。 （3）計(jì)算：①存貨周轉(zhuǎn)期；②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期；③應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期；④現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期。 （4）判斷該公司流動(dòng)資產(chǎn)融資策略屬于哪種類型。 （5）計(jì)算收縮信用政策對稅前利潤的影響額，判斷是否應(yīng)收縮信用政策。
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【答案】
（1）2019年年末營運(yùn)資金數(shù)額＝（1000＋2000＋5000）－（2100＋3100）＝2800（萬元）
（2）①營業(yè)毛利率＝（30000－18000）/30000×100%＝40%
②資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝30000/20000＝1.5（次）
③凈資產(chǎn)收益率＝4500/10000×100%＝45%
（3）①存貨周轉(zhuǎn)期＝2000/（18000/360）＝40（天）
②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＝5000/（30000/360）＝60（天）
③應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝2100/（9450/360）＝80（天）
④現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝40＋60－80＝20（天）
（4）公司采用的是保守型融資策略。因?yàn)椴▌?dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)＝1000＋5000＋2000－2500＝5500（萬元），短期來源為3100萬元，即波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)大于短期來源。
（5）盈利減少＝6000×（1－70%）＝1800（萬元），成本費(fèi)用減少700萬元，稅前損益增加＝－1800＋700＝－1100（萬元），即稅前損益減少1100萬元，由于稅前損益減少，所以不應(yīng)該收縮信用政策。
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2022 05/12 16:55
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