在對(duì)甲上市公司的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列事項(xiàng),其中不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的是( ?。?。 A.甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司,其財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財(cái)務(wù)經(jīng)理上任前,由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工作,借調(diào)時(shí)間為一周 B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B因工作較忙,授權(quán)理財(cái)顧問(wèn)管理其股票賬戶。在B不知情的情況下,理財(cái)顧問(wèn)通過(guò)該賬戶代其購(gòu)買(mǎi)了少量甲公司股票。截至2017年12月31日,這些股票市值合計(jì)為500元 C.審計(jì)項(xiàng)目組成員C為新員工,其妻子曾擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理,于2014年3月離職 D.經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn),審計(jì)項(xiàng)目組成員可以按成本價(jià)購(gòu)買(mǎi)甲公司的產(chǎn)品,每人限購(gòu)2000元
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職稱(chēng):注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師,稅務(wù)師
C.審計(jì)項(xiàng)目組成員C為新員工,其妻子曾擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理,于2014年3月離職
2022 05/14 22:09
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- (1)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2018年5月買(mǎi)入乙公司股票20000股,該股權(quán)對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親而言不屬于重大經(jīng)濟(jì)利益。 (2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為審計(jì)經(jīng)理簽署了甲公司2013年度至2017年度審計(jì)報(bào)告,之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組,加入事務(wù)所質(zhì)量控制部,負(fù)責(zé)復(fù)核所有上市公司審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表。 (3)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的妻子于2018年5月在網(wǎng)貸平臺(tái)上購(gòu)買(mǎi)了互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品10萬(wàn)元。根據(jù)其與網(wǎng)貸平臺(tái)及資金使用方簽署的三方協(xié)議,該資金用于補(bǔ)充甲公司某不重要子公司的短期流動(dòng)資金。 要求: 針對(duì)上述第(1)至(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)注會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。 932
- (1)DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表,但未完成審計(jì)工作。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,與其進(jìn)行了溝通。 (2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)并征得管理層同意后,與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了口頭溝通,溝通內(nèi)容包括:是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層存在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧;;甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。 (3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2018年未的存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán),將年末存貨數(shù)量調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量,并抽樣檢查了2018年度存貨數(shù)量的變動(dòng)情況,據(jù)此認(rèn)可了存貨的期初余額。 940
- (1)因受新冠肺炎疫情影響,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)甲公司某重要子公司執(zhí)行審計(jì)工作,擬對(duì)甲公司發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司的商譽(yù)相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施了較多的審計(jì)程序,認(rèn)為是本期審計(jì)中最為重要的事項(xiàng),擬在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分對(duì)其進(jìn)行描述。 (2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人C于2018年12月31日退休后,繼續(xù)擔(dān)任事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)。并且,自2020年7月1日起擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。 (3)甲公司聘請(qǐng)XYZ咨詢(xún)公司為其提供與操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù),該信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分,且其生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄影響重大。 要求:指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 554
- A注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元,相關(guān)事項(xiàng)如下: (1)2019年財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加了其他事項(xiàng)段說(shuō)明上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。 (2)出具審計(jì)報(bào)告之前,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司年度報(bào)告中披露的研發(fā)費(fèi)用與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的研發(fā)費(fèi)用存在重大不一致,提請(qǐng)甲公司管理層修改公司年度報(bào)告中的其他信息,管理層同意更正,未再關(guān)注。 (3)在完成審計(jì)工作底稿歸檔工作后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到一份期后事項(xiàng)的相關(guān)資料,核對(duì)后直接將其歸入審計(jì)檔案,并記錄了增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員信息。 指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 570
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