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資料：2019 年 1 月 1 日，M 公司用銀行存款 3 000 萬(wàn)元購(gòu)得 S 公司 80%的股權(quán)，取得對(duì) S 公 司的控制權(quán)（非同一下）。2019 年 1 月 1 日 S 公司股東權(quán)益總額為 3 500 萬(wàn)元，其中股本 2 000 萬(wàn)元，資本公積 1 500 萬(wàn)元，其公允價(jià)值為 3575 萬(wàn)元（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值系其一 管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 100 萬(wàn)元，扣除所得稅影響后為高于 75 萬(wàn)元。該固 定資產(chǎn)剩余使用年限 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，按年限平均法折舊）。假定 S 公司的會(huì)計(jì)政 策和會(huì)計(jì)期間與 M 公司一致；兩公司的所得稅率均為 25%；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面產(chǎn)生的暫 時(shí)性差異均符合遞延所得稅的確認(rèn)條件。M 公司在編制 2019 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，存在以下 內(nèi)部交易或事項(xiàng)需要在合并工作底稿中抵銷(xiāo)或調(diào)整： （1）M 公司 2019 年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有應(yīng)收賬款 4 750 000 元為本年向 S 公司銷(xiāo)售商品發(fā) 生的應(yīng)收銷(xiāo)貨款的賬面價(jià)值。M 公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 250 000 元。