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資料：2022年1月1日，M公司用銀行存款3000萬元購得S公司80％的股權(quán)，取得對S公司的控制權(quán)（非同一下）。2022年1月1日S公司股東權(quán)益總額為3500萬元，其中股本2000萬元，資本公積1500萬元，其公允價值為3575萬元（公允價值高于賬面價值系其一管理用固定資產(chǎn)公允價值高于賬面價值100萬元，扣除所得稅影響后為高于75萬元（借：固定資產(chǎn)100萬，貸：資本公積75萬，遞延所得稅負債25萬，商譽在此基礎(chǔ)上計算。該固定資產(chǎn)剩余使用年限20年，預計凈殘值為0，按年限平均法折舊）．假定S公司的會計政策和會計期間與M公司一致；兩公司的所得稅率均為25% 在合并財務(wù)報表層面產(chǎn)生的暫時性差異均符合遞延所得稅的確認條件。M公司在編制2022年合并財務(wù)報表時，存在以下內(nèi)部交易或事項需要在合并工作底稿中抵銷或調(diào)整： (1)M公司2022年個別資產(chǎn)負債表中有應(yīng)收賬款4750000元為本年向S公司銷售商品發(fā)生的應(yīng)收銷貨款的賬面價值。M公司對該筆應(yīng)收賬款計提的壞賬準備為250000元。(2)M公司2022年利潤表的營業(yè)收入中有3500萬元系向S公司銷售產(chǎn)品實現(xiàn)的銷售收入，該產(chǎn)品銷售成本為3000萬元，