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某企業(yè)為增值稅一般納稅人(非科技型中小企業(yè))，注冊資本3000萬元。2019年度發(fā)生相關業(yè)務如下: (1)銷售產品取得不含稅銷售額7500萬元，出租廠房取得租金收入500萬元，債券利息收入240萬元(其中國債利息收入30萬元);應扣除的成本4560萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育附加60萬元。(2)發(fā)生銷售費用2000萬元，其中廣告費用1500萬元;發(fā)生財務費用200萬元，其中支付向職工集資款2000萬元一年的利息160萬元(同期銀行貸款利率為6%);發(fā)生管理費用1000萬元，其中用于新產品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元，業(yè)務招待費90萬元。營業(yè)外支出100萬元，其中因污染問題被環(huán)保局罰款20萬元。因管理不善導致原材料過期失效損失原材料一批，原賬面成本10萬元。 （3）2017年度 2018年度經稅務機關確認的虧損額分別為70萬元和40萬元 計算2019年境內應納稅所有額
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利潤總額7500+500+240-4560-60-2000-200-1000-100=320
19年應納稅所得額320-國債利息收入30+300調增（廣告費1500-8000×0.15）+40調增（利息160-120）-加計扣除400×0.75+50（業(yè)務招待費90-8000×0.005）+20行政罰款=400-40×0.25=90
甲國限額=（120/(1-40%)+51/(1-15%)）*25%=65，120/(1-40%)*40%+51/(1-15%)*15%=89，限額為65
乙國限額=（142.5+7.5）*25%=37.5，限額為7.5
2019年度實際應繳納的企業(yè)所得稅=（120/(1-40%)+51/(1-15%)）*25%-65+（142.5+7.5）*25%-7.5=30
+（400-70-40）×0.25=102.5
2022 06/09 00:23
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