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①甲先生每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元,包含境內(nèi)企業(yè)支出住房補貼每月5000元。 ②2月為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧請蟪?0000元。 ③5月從商場購買一套西服3000元,獲贈高級領帶一條,市場價200元。商場對累積消費達到50000元的顧客,給予額外抽獎機會,抽中洗衣機價值1500元。 ④6月,從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。 ⑤2020年甲先生任職的上市公司實行股票期權計劃,授予甲先生股票期權30000股,授予價2.5元/股,2020年9月28日起甲某可行權,2020年9月28日甲先生以施權價購買股票30000股,當日股票市價5元/股。 ⑥9月,購買體育彩票中獎120000元,向北京冬奧會捐款50000元。要求: 1.1月取得工資收入和住房補貼應預扣預繳個稅,說明理由 2.2月取得勞務報酬收入應預扣預繳個稅 3.5月從商場取得贈品、抽獎收入應代扣代繳個稅,說明理由 5.6月取得紅利應繳個稅 6.行使股票期權應繳個稅 7.事項⑥應繳納個稅
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速問速答(1)甲先生1月應預扣預繳個人所得稅=(28000-5000住房補貼-5000基本費用)×3%=540(元)。
甲先生選擇享受住房補貼等津貼補貼的稅收優(yōu)惠,外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼免征個人所得稅。
(2)在中國境內(nèi)有住所的外籍個人,屬于居民個人。甲先生取得的勞務報酬收入適用20%~40%三級超額累進預扣率。
應預扣預繳的個人所得稅=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)。
(3)代扣代繳的個人所得稅=1500×20%=300(元)。
企業(yè)向個人銷售商品的同時給予贈品,不征收個人所得稅。但是企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
(4)外籍個人從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。
(5)甲先生取得行權所得,應該繳納個人所得稅。
應納個人所得稅=30000×(5-2.5)×10%-2520=4980(元)。
(6)個人捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計算個人應納稅所得額時予以全額扣除。
應繳納的個人所得稅=(120000-50000)×20%=14000(元)。
2022 06/09 14:27
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