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內(nèi)部控制評價(jià)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價(jià)范圍。同時(shí)，本著重要性原則，在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評價(jià)時(shí)，主要評價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。在內(nèi)部控制評價(jià)中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法?？紤]到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價(jià)工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價(jià)中，僅采用調(diào)查問卷和專題討論法實(shí)施測試和評價(jià)。要求：判斷甲公司內(nèi)部控制評價(jià)方案中的內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，指出不當(dāng)之處，說明理由。
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（1）不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價(jià)范圍。理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價(jià)范圍。
（2）不當(dāng)之處：在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評價(jià)時(shí)，主要評價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。理由：業(yè)務(wù)層面的評價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來展開評價(jià)。
（3）不當(dāng)之處：為了減輕評價(jià)工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價(jià)中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實(shí)施測試和評價(jià)。理由：評價(jià)過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運(yùn)用評價(jià)方法。
2022 06/17 10:32
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