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甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%： 資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。 資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。 資料三：2015年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。要求： （1）逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。
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（1）資料一：不涉及遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理。
資料二：
借：所得稅費(fèi)用50
貸：遞延所得稅資產(chǎn)50
資料三：
借：遞延所得稅資產(chǎn)45
貸：所得稅費(fèi)用45
（2）當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）=10000×25%=2500（萬元）；遞延所得稅費(fèi)用=50-45=5（萬元）；2015年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2500+5=2505（萬元）。
應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用2505
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500
遞延所得稅資產(chǎn)5
2022 06/17 14:37
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