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同學(xué)你好，針對特別風(fēng)險，控制測試不是必須做的 1.針對特別風(fēng)險，了解內(nèi)部控制是必須做的；在預(yù)期控制運行有效或者僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，才要實施控制測試 2.【教材說“旨在減輕特別風(fēng)險的控制，應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行控制測試”】這個知識點是在利用以前年度控制測試的證據(jù)時介紹的，也就是說這句話的前提是預(yù)期控制是有效的，已經(jīng)確定要實施控制測試了，針對特別風(fēng)險的控制，只能在當(dāng)年測試，不能利用以前年度的審計證據(jù) 3.【教材還說，針對特別風(fēng)險，僅實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試】這個知識點，是應(yīng)對特別風(fēng)險時實施的進(jìn)一步審計程序；針對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序，如果僅實施實質(zhì)性程序，不實施控制測試，應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試；也就是說如果預(yù)期控制無效，可以不實施控制測試