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計(jì)算甲公司2021年度應(yīng)交所得稅稅額：所得稅稅率為25%，因此，甲公司2021年應(yīng)交所得稅稅額應(yīng)為2000X25%=500萬(wàn)元； 計(jì)算甲公司2021年遞延所得稅費(fèi)用：甲公司遞延所得稅貸資產(chǎn)年初數(shù)為200萬(wàn)元，年末數(shù)為300萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為100萬(wàn)元，年末數(shù)為300萬(wàn)，因此，甲公司2020年度遞延所得稅費(fèi)用應(yīng)為：300-200=100萬(wàn)元； 計(jì)算甲公司2020年度所得稅費(fèi)用：甲公司2020年應(yīng)交的所得稅稅額為500萬(wàn)元，遞延所得稅費(fèi)用為100萬(wàn)元，因此，甲公司2020年度所得稅費(fèi)用應(yīng)為：500+100=600萬(wàn)元； 編制甲公司2020年所得稅的會(huì)計(jì)分錄： 1. 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅稅額） 500萬(wàn)元 2. 銀行存款（繳納所得稅稅額） 500萬(wàn)元 3. 應(yīng)交稅費(fèi)（遞延所得稅費(fèi)用）100萬(wàn)元 4. 遞延稅款借方（無(wú)項(xiàng)） 100萬(wàn)元 計(jì)算甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=1900-600=1300萬(wàn)元 編制甲公司年末結(jié)平“所得稅費(fèi)用”賬戶的會(huì)計(jì)分錄： 1. 所得稅費(fèi)用 500萬(wàn)元 2. 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅稅額） 500萬(wàn)元 拓展知識(shí)：所得稅是企業(yè)應(yīng)繳納的稅收，即企業(yè)當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入減去間接稅后的凈收入再乘以稅率，來(lái)計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的稅收。遞延所得稅費(fèi)用則是指當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入減去應(yīng)繳納稅費(fèi)以外還有預(yù)扣繳稅費(fèi)扣除，并從賬面價(jià)值計(jì)算。