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當月進項發(fā)生負數(shù)情況，就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，一般是涉及到本期進項稅額和上期進項稅額之間的調(diào)節(jié)，分錄做法如下： 1、貸：進項稅額應付款或應退稅金（負數(shù)） 2、借：上期進項稅額轉(zhuǎn)出（正數(shù)） 進項稅額轉(zhuǎn)出是為了調(diào)整本期應稅進項和上期進項稅額之間的差額，防止負的本期進項稅額被計入到本期稅金中，從而影響上個月應納稅額。 拓展知識：進項稅額轉(zhuǎn)出只適用于負數(shù)情況，如果本期進項為正數(shù)，則不需要調(diào)整進項稅額轉(zhuǎn)出，但需要把本期進項稅額加入到本期應納稅額中。上期進項稅額轉(zhuǎn)出的分錄需要把轉(zhuǎn)出的稅額準確區(qū)分為上期進項稅額，以免影響發(fā)票抵扣情況。