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2022年4月，某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元，收取包裝物押金3.39萬(wàn)元，沒收3個(gè)月前收取的逾期未退還的包裝物押金2.26萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。 在計(jì)算增值稅時(shí)，需要按照規(guī)定先對(duì)銷售收入進(jìn)行扣除，屬于可扣除項(xiàng)目的押金需要先扣除，扣除后應(yīng)稅銷售額為：80萬(wàn)元-3.39萬(wàn)元+2.26萬(wàn)元 = 79.87萬(wàn)元。根據(jù)公式，扣除稅額 = 應(yīng)稅銷售額x 稅率，則2022年4月該白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅 = 79.87萬(wàn)元 x 13% = 10.37萬(wàn)元。 拓展知識(shí)：對(duì)于增值稅一般納稅人，注意的是，可以扣除的銷售支出有押金、貨款保證金、運(yùn)雜費(fèi)、傭金、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、客戶在購(gòu)買商品時(shí)預(yù)付費(fèi)用以及運(yùn)輸費(fèi)等；不可扣除項(xiàng)目包括，彩票獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)勵(lì)、禮物等。