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2.甲公司為一般納稅人,適用的增值稅稅率為16％。20××年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務: (1) 5 月 20 日,向 B 公司賒銷商品一批,該批商品價稅合計為 58 000 元。銷售成本為 40 000 元。現(xiàn)金折扣條件為(2/10、n/30)。銷售時用銀行存款代墊運雜費 500 元； (2) 5 月 31 日,B 公司用銀行存款支付 9 000 元,并開出一張面值為 50 000 元,票面利率 為 6%,期限為4 個月的帶息商業(yè)匯票一起來償付上述貨款和增值稅; (3) 6 月 23日,甲公司用銀行存款向 A 公司預付材料款 18 000元; (4) 6 月 26日,甲公司收到 A 公司發(fā)來的材料。材料價值為 30 000 元,增值稅為 4 800 元。甲公司對材料采用實際成本法核算； (5) 6 月 26日,甲公司開出轉賬支票補付應付 A公司材料款; (6) 6 月 30日,甲公司對 B公司開來的應收票據(jù)計提利息; (7) 7月1 日,甲公司以現(xiàn)金 5 000 元撥付生產(chǎn)車間的定額備用金; (8) 7 月 10日,上述生產(chǎn)車間報銷日常管理支出 2 500 元,財務科以現(xiàn)金支付
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對于上述業(yè)務，甲公司應按照財政部頒布的增值稅政策，做如下處理：
1. 5月20日售出商品，應收增值稅5800元，即稅率為16%；
2. 5月31日B公司用銀行存款支付9000元，并且開出一張利息6%的帶息商業(yè)匯票，此時應收增值稅6000元，并且要以實際收到現(xiàn)金9000元減免應收增值稅6000元；
3. 6月23日用銀行存款預付18000元，此時不產(chǎn)生增值稅；
4. 6月26日收到材料，材料價值30000元，增值稅為4800元，應收增值稅以實際收到材料價值30000元減免，所以不產(chǎn)生增值稅；
5. 6月30日應收票據(jù)計提利息，利息不應計入應納稅額；
6. 7月1日撥付生產(chǎn)車間定額備用金，不產(chǎn)生增值稅；
7. 7月10日報銷日常管理支出2500元，此項不計入應納稅額。
從上述說明可以看出，增值稅的計算需根據(jù)實際業(yè)務情況進行，要注意的是，應納稅額不僅包括銷售商品的增值稅，還包括收到貨物的增值稅，以及有關費用的增值稅，如果實際繳納增值稅金額低于應納稅額，就會面臨被稅務機關處以相應罰款。
2023 01/20 18:08
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