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(1)該自行車(chē)廠本期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅： 1.購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零部件、原材料取得的專用發(fā)票上注明購(gòu)進(jìn)金額140000元，稅額18200元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅； 2.從小規(guī)模納稅者處購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零件支付5000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 總計(jì)：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅18200+5000=23200元。 (2)該自行車(chē)廠銷(xiāo)售自行車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅： 1.銷(xiāo)售至當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N(xiāo)售2000輛，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1000000元，按照17%的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，應(yīng)納稅額為170000元； 2.向外地特約經(jīng)銷(xiāo)點(diǎn)銷(xiāo)售300輛，開(kāi)具普通發(fā)票，注明銷(xiāo)售額為169500元，按照13%的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，應(yīng)納稅額為21985元； 3.銷(xiāo)售本廠自用且未抵扣過(guò)稅款的小轎車(chē)一輛，售價(jià)120000元，按照17%的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，應(yīng)納稅額為20400元。 總計(jì)：銷(xiāo)項(xiàng)稅170000+21985+20400=213445元。 (3)該自行車(chē)廠本期應(yīng)納稅額計(jì)算： 本期應(yīng)納稅額=本期應(yīng)繳稅額-本期可以抵扣稅額 =213445-(23200+8000)=181245元 答：該自行車(chē)廠本期應(yīng)納稅額為181245元。 拓展：目前，中國(guó)大部分企業(yè)均處于增值稅納稅范疇，正確計(jì)算增值稅稅額對(duì)企業(yè)節(jié)稅具有重要意義。企業(yè)在做記賬時(shí)要準(zhǔn)確掌握各類稅種及相關(guān)政策，要注意按規(guī)定做好發(fā)票的認(rèn)證程序，爭(zhēng)取全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，以減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)。