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企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算步驟： 1、計(jì)算該企業(yè)2018年實(shí)際納稅所得額： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3600萬元，其他業(yè)務(wù)收入800萬，其他業(yè)務(wù)成本670萬元，稅金（含增值稅）700萬元，期間費(fèi)用2000萬元 實(shí)際納稅所得額=6000-3600-800-670-700-2000=3730萬元 2、核算納稅調(diào)整項(xiàng)目： “管理費(fèi)用”賬戶列支800萬元，其中新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)60萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元，均為稅收減免費(fèi)用，應(yīng)調(diào)減800-60-70=670萬元。 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支500萬元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款1年利50萬元，年平10%，此類型為利息支出，應(yīng)稅，故不予抵減。 “銷售費(fèi)用”賬戶列支600萬元，其中廣告費(fèi)650萬元，應(yīng)調(diào)減650萬元。 “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支150萬元，其中直接向希望小學(xué)捐款30萬元，通過當(dāng)?shù)孛裾掷У貐^(qū)贈(zèng)20萬元，均為捐贈(zèng)支出，應(yīng)調(diào)減150-30-20=100萬元。 “投資收益”賬戶列支80萬元，其中投資其他居民企業(yè)獲得的權(quán)益性投資收益10萬元，應(yīng)調(diào)減80-10=70萬元。 3、核算應(yīng)納企業(yè)所得稅： 實(shí)際即征即扣稅額=實(shí)際納稅所得額*20%*30%=3730*0.2*0.3=223.8（萬元） 納稅調(diào)整后稅額=實(shí)際即征即扣稅額-調(diào)整項(xiàng)目總額=223.8-670-650-100-70=23.8（萬元） 綜上所述，該企業(yè)2018年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為23.8（萬元）。 拓展知識(shí)： 企業(yè)所得稅的征收稅率為25%，即征即扣稅額也為25%，若某企業(yè)納稅調(diào)整后稅額等于0，則該企業(yè)可以享受20%的稅率優(yōu)惠，此時(shí)實(shí)際納稅所得額即為扣除項(xiàng)目后應(yīng)納稅額的5倍。