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"2020年2月，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）轉讓一棟2016年購置的辦公樓，簽訂銷售合同，注明含稅銷售收入300萬元，該企業(yè)選擇增值稅簡易計稅方法；因無法取得評估價格，經當?shù)囟悇諜C關確認，按照購房發(fā)票金額計算扣除項目，企業(yè)提供的購房發(fā)票上注明價款100萬元，購房日期為2016年4月5日，企業(yè)在購置辦公樓時按照規(guī)定繳納契稅3萬元，可以提供契稅完稅憑證；該企業(yè)轉讓辦公樓應繳納土地增值稅（ ）萬元。 扣除項目金額合計=100×（1+5%×4）+3+9.52×（5%+3%+2%）+300×
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土地增值稅應繳納金額為：3.441萬元。
因企業(yè)轉讓辦公樓，應繳納土地增值稅。根據《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定：“企業(yè)出售土地、房屋、構筑物及其所有權轉讓，應當繳納土地增值稅?！盶r
其中，按照法規(guī)規(guī)定，購置房屋的價款扣除項目應當繳納的為：購置價款×（1+營改增稅率）+營改增稅費+契稅，而上述增值稅簡易計稅方法為：含稅銷售收入×（增值稅稅率+消費稅稅率+城市維護建設稅稅率），本題中，含稅銷售收入300萬元，營改增稅率為5%，增值稅稅率5%，消費稅稅率3%，城市維護建設稅稅率2%，因此，該企業(yè)轉讓辦公樓應繳納土地增值稅（3.441萬元）。
2023 01/30 18:12
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