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實(shí)務(wù)
問題已解決
1.國泰公司2020年有關(guān)資料如下：（1）2020年會(huì)計(jì)利潤總額2000萬元（2)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”列支向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出30萬元，按照金融機(jī)構(gòu)同類借款利率計(jì)算借款利息為22萬元。（3）“管理費(fèi)用”中計(jì)提無形資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元。(4)“營業(yè)外支出”帳戶借方列支了通過非營利的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)100萬元。企業(yè)所得稅適用的稅率為25%。2.2019年國泰公司準(zhǔn)備在A、B兩個(gè)異地設(shè)立機(jī)構(gòu)。預(yù)計(jì)公司本部2021年的納稅所得額失500萬，A地可實(shí)現(xiàn)利潤70萬元，B地預(yù)計(jì)虧損20萬元，公司本部和將要在異地設(shè)立的公司，企業(yè)所得稅率均為25%，試回答：1）2018年企業(yè)的納稅所得額為多少？所得稅為多少？（列出計(jì)算式子）2）從企業(yè)所得稅籌劃角度，國泰公司在異地應(yīng)設(shè)立分公司還是子公司？（列出計(jì)算式子）
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1）2018年企業(yè)的納稅所得額 = 2000萬元-30萬元-22萬元-80萬元+100萬元 = 1868萬元
所得稅 = 1868萬元 × 25% = 467萬元
2）從企業(yè)所得稅籌劃角度，應(yīng)該設(shè)立子公司，原因是把B地可能產(chǎn)生的虧損20萬，用到A地可實(shí)現(xiàn)利潤70萬元來抵消，可以為本部節(jié)省稅費(fèi)。計(jì)算方式如下：
本部：500萬元 - 500萬元 × 25% = 375萬元
A地：70萬元 - 70萬元 × 25% = 52.5萬元
B地：20萬元 × 25% = 5萬元
總共：432.5萬元
本部節(jié)省稅費(fèi)： 467萬元 - 432.5萬元 = 34.5萬元
拓展知識(shí)：企業(yè)所得稅籌劃是指企業(yè)利用企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策來籌劃企業(yè)所得稅，從而減少企業(yè)的稅負(fù)。常見的企業(yè)所得稅籌劃有以下幾種：設(shè)立的異地子公司，把有效的異地收入利潤申報(bào)為本部分?jǐn)偅锰潛p進(jìn)行抵扣等。
2023 02/01 20:31
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