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實(shí)務(wù)
问题已解决
老師您好,請(qǐng)問(wèn)可以具體講一下,到期一次還本付息和分期付息到期還本的賬面余額都是怎么計(jì)算的嗎?我不理解這里的計(jì)算,到期一次還本付息為什么要加上利息收入,分期付息到期還本為什么要減去利息調(diào)整額呀,利息調(diào)整額是什么
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你好
我們這里涉及到了債券三個(gè)明細(xì)科目
債權(quán)投資--面值
債權(quán)投資--利息調(diào)整
債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息
到期一次性還本付息的債券,平時(shí)的計(jì)提利息收入是計(jì)入“債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息”這個(gè)明細(xì)科目,所以攤余成本要加上利息收入;
而分期付息到期還本,利息收入是計(jì)入應(yīng)收利息,這個(gè)沒(méi)有計(jì)入債權(quán)投資的賬面價(jià)值,所以不用加上。
2023 07/01 19:05
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2023 07/01 19:06
那為什么分期付息的要減去利息調(diào)整額呀老師
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2023 07/01 19:08
我可以把到期一次還本付息的理解為加上利息調(diào)整額再加上應(yīng)計(jì)的利息嗎
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2023 07/01 19:09
然后分期付息到期還本每個(gè)期間都會(huì)收到利息所以它的應(yīng)收利息不計(jì)入攤余成本可以這樣理解嗎老師
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wu老師 
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2023 07/01 19:09
我們有三個(gè)明細(xì)科目,核算的不同。
利息調(diào)整就是核算我們發(fā)行債券實(shí)際價(jià)款和面值之間的差異,也就是實(shí)際利率和票面利率的差異。
債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息,這個(gè)只是因?yàn)楦断⒎绞讲煌?,如果是每年能收到,就直接?jì)入應(yīng)收利息,而最后才付息,就計(jì)入債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息。
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2023 07/01 19:12
老師那如果應(yīng)計(jì)利息大于利息收入的情況呢,這個(gè)時(shí)候應(yīng)該怎么計(jì)算呢
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wu老師 
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2023 07/01 19:24
我把前兩年分錄給你寫(xiě)了以下,這種題目,你其實(shí)理解了分錄,就狠清楚了。在到期一次還本付息的時(shí)候,每次計(jì)提利息,我們用的是債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息,你計(jì)算攤余成本,就把這三個(gè)科目的余額加起來(lái)就好了。注意借方和貸方,也就是加號(hào)和減號(hào)。希望你能好好看下。
借 債權(quán)投資--面值 10 000 000
? ?貸 債權(quán)投資--利息調(diào)整 325 000
? ? ? ? 銀行存款? ? 9 675 000
2022.12.31
借 債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息? 400 000
? ? 債權(quán)投資--利息調(diào)整 83 750
貸 投資收益? (10 000 000-325 000)*5%=483 750
此時(shí)攤余成本等于三個(gè)明細(xì)科目的余額=10 000 000-325 000+?400 000+83 750=10 158 750
2023.12.31
借 債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息? 400 000
? ? 債權(quán)投資--利息調(diào)整 107 937.5
貸 投資收益? (10 158 750)*5%=507 937.5
此時(shí)攤余成本等于三個(gè)明細(xì)科目的余額=10 000 000-325 000+?400 000+83 750+400 000+107 937.5=10 666 687.5
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2023 07/01 19:32
好的謝謝老師
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wu老師 
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2023 07/01 19:33
不客氣,祝你學(xué)習(xí)順利。
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