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實(shí)務(wù)
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2019年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2019年12月31日，年租金為960萬元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：(1)2019年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，出租給乙公司，擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)尚可使用年限為46年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該寫字樓于2015年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的賬面原價(jià)為4880萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。(3)2021年12月31日，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為4504萬元。問:轉(zhuǎn)入公允價(jià)值模式的分錄
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2019年12月31日，甲公司將寫字樓出租給乙公司：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 4880萬元
貸：固定資產(chǎn) 4880萬元
2020年1月1日，收取租金960萬元：
借：銀行存款 960萬元
貸：其他業(yè)務(wù)收入 960萬元
2020年12月31日，按照年限平均法計(jì)提折舊：
借：其他業(yè)務(wù)成本 (4880-80)/46
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 (4880-80)/46
2021年12月31日，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 4504萬元
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 (4880-80)/46×1
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 4880萬元
其他業(yè)務(wù)成本 (4880-80)/46×1
利潤分配——未分配利潤 [960×(1-14%)-(4880-80)/46]×(1-25%)
盈余公積 [960×(1-14%)-(4880-80)/46]×25%
2024 01/02 09:51
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