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還是不太理解，增值稅和應(yīng)納稅所得額有什么關(guān)系呢

企業(yè)所得稅中，買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入； 增值稅中，買一贈一，贈送的商品要視同銷售，按贈送商品的市場價計算繳納增值稅。 【舉例】甲企業(yè)進(jìn)行促銷，買一件2000元（不含增值稅，下同）的西裝，贈送一條價值400元的領(lǐng)帶。西裝和領(lǐng)帶的成本分別是1200元和200元。 ①在增值稅上：分別繳納稅款，西裝增值稅=2000×13%=260（元），領(lǐng)帶增值稅=400×13%=52（元）。 ②企業(yè)所得稅上：應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。將2000元的銷售收入按照西裝和領(lǐng)帶的公允價值分?jǐn)偂?即：西裝分?jǐn)?2000÷（2000+400）×2000=1666.67（元） 領(lǐng)帶分?jǐn)?400÷（2000+400）×2000=333.33（元） 2.由于買一贈一的增值稅不能向受贈方收回，故計入企業(yè)的銷售費用。 會計處理： （1）領(lǐng)帶是自產(chǎn)的： 借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2260=2000×（1+13%） 銷售費用? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?52 貸：主營業(yè)務(wù)收入——西裝? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1666.67 ——領(lǐng)帶? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 333.33 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）? ?312=2400×13% 借：主營業(yè)務(wù)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1400 ? 貸：庫存商品——西裝? ? ? ? ? ? ? ? ?1200 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——領(lǐng)帶? ? ? ? ? ? ? ? ? 200 （2）領(lǐng)帶是外購的： 借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2260=2000×（1+13%） 銷售費用? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?252 貸：主營業(yè)務(wù)收入——西裝? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2000 庫存商品——領(lǐng)帶? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）? 312=2400×13% 借：主營業(yè)務(wù)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1200 ? 貸：庫存商品——西裝? ? ? ? ? ? ? ? ?1200 上面是新的收入準(zhǔn)則的做法， 但在計算實際銷售金額所應(yīng)繳納的增值稅時，將銷售總額按公允價值比例分?jǐn)偞_認(rèn)收入，將應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）記入成本結(jié)轉(zhuǎn)。這樣做的目的是合理地計算企業(yè)的增值稅，并通過合理的成本結(jié)轉(zhuǎn)達(dá)到更好的商業(yè)效益。