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這是第二題的答案，也什么不按含稅價(jià)

您好，這是稅法和會(huì)計(jì)分開調(diào)的，稅法確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，會(huì)計(jì)就是營業(yè)外收入 您看這個(gè)經(jīng)典題 【例題·簡答題】A公司2022年利潤總額為100萬元。2022年9月將一臺(tái)抗震減災(zāi)設(shè)備通過某市政府捐贈(zèng)給希望工程小學(xué)。稅務(wù)師在進(jìn)行稅務(wù)審查時(shí)發(fā)現(xiàn)“營業(yè)外支出”科目中列支金額為：設(shè)備成本20萬元及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額（設(shè)備的公允價(jià)值為28萬元，適用增值稅稅率13％）3.64萬元，合計(jì)23.64萬元。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額。 『正確答案』 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整方法（稅、會(huì)各做各，最終找差異） 會(huì)計(jì)處理： 會(huì)計(jì)核算不做視同銷售處理： 借：營業(yè)外支出23.64 貸：庫存商品20 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.64=28*13% 稅法處理： 企業(yè)所得稅做視同銷售處理：（模擬分錄） 借：營業(yè)外支出31.64 貸：主營業(yè)務(wù)收入28 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.64 借：主營業(yè)務(wù)成本20 貸：庫存商品20 納稅調(diào)整：找差異，按步驟做，千萬不要混（只關(guān)注損益類科目） 第一步： 銷售收入調(diào)整28，銷售成本調(diào)整20，納稅調(diào)增8萬元； 第二步： 營業(yè)外支出調(diào)整8萬元（稅法認(rèn)可31.64－會(huì)計(jì)核算23.64），納稅調(diào)減8萬元； 第三步：計(jì)算可以稅前扣除的限額＝利潤總額×12％＝100×12％＝12（萬元）。 超出限額部分＝31.64－12＝19.64（萬元），在當(dāng)年應(yīng)做納稅調(diào)增，結(jié)轉(zhuǎn)以后3年進(jìn)行扣除。

老師這個(gè)經(jīng)典例題的思路和第一道一樣，但是第二道那個(gè)93-48不理解，這個(gè)是兩種算法都可以的意思嗎？不該也是113-93=20納稅調(diào)減，在用113-48=65是調(diào)增的應(yīng)納稅額并接轉(zhuǎn)嗎

您好，您說的就是營業(yè)外支出的調(diào)整，下圖這個(gè)

我意思圖片二為什么用會(huì)計(jì)上的83直接減去48呢？這個(gè)跟例題不一樣的算法是第二種算法嗎

您好，直接用您的方法也是可以的，圖2是按步驟來，稅法和會(huì)計(jì)是分開來考慮

我說的方法就是稅法和會(huì)計(jì)分開來的啊？跟例題一樣的計(jì)算

您好，不對(duì)，會(huì)計(jì)上根本沒有? 48這個(gè)主營業(yè)務(wù)成本，這是稅法的視同銷售

那這題錯(cuò)了？

您好，沒有錯(cuò)呀，這是按稅法和會(huì)計(jì)分開來考慮的，跟這個(gè)經(jīng)典例題一樣

我指的是93-48這個(gè)步驟

不好意思，93是會(huì)計(jì)的營業(yè)外支出 48是我們的最大扣除限額，這是分開會(huì)計(jì)上的調(diào)整

這屬于兩種算法了吧？我就想知道是不是兩種都可以屬于兩種算法

對(duì)對(duì)，2種都是可以的