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D公司在貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在以下主要缺陷： 1.職責(zé)分離不足：雖然會(huì)計(jì)和出納分設(shè)，但出納負(fù)責(zé)登記三大期間費(fèi)用賬戶，這違反了不相容職務(wù)分離的原則。出納與費(fèi)用賬戶的記錄應(yīng)分別由不同的人員負(fù)責(zé)，以確保記錄的準(zhǔn)確性和可靠性。 2.發(fā)票管理不規(guī)范：收款時(shí)直接為銷售部門開具銷售發(fā)票，可能導(dǎo)致發(fā)票管理和銷售收入確認(rèn)存在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，辦理付款手續(xù)時(shí)直接根據(jù)采購人員提供的發(fā)票辦理支付，沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審核和批準(zhǔn)程序，增加了付款錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。 3.審批流程缺失：大量發(fā)票單據(jù)未經(jīng)過有權(quán)批準(zhǔn)人員批準(zhǔn)就進(jìn)行賬務(wù)處理，這違反了授權(quán)審批控制的原則。所有貨幣資金支付業(yè)務(wù)都應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審批流程，確保支付的合法性和合規(guī)性。 4.現(xiàn)金管理不嚴(yán)謹(jǐn)：期末結(jié)賬后經(jīng)常發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，說明公司對現(xiàn)金的日常管理和盤點(diǎn)制度執(zhí)行不嚴(yán)格。這可能導(dǎo)致現(xiàn)金的流失和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 改進(jìn)建議： 1.加強(qiáng)職責(zé)分離：明確會(huì)計(jì)和出納的職責(zé)范圍，確保出納不參與費(fèi)用賬戶的登記工作。建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，確保不相容職務(wù)相互分離。 2.規(guī)范發(fā)票管理：建立嚴(yán)格的發(fā)票管理制度，確保發(fā)票的開具、保管、使用和注銷都有明確的規(guī)定和流程。對于銷售發(fā)票和采購發(fā)票，應(yīng)設(shè)立專門的崗位負(fù)責(zé)審核和登記。 3.完善審批流程：建立嚴(yán)格的貨幣資金支付審批流程，確保每一筆支付都經(jīng)過有權(quán)批準(zhǔn)人員的審批。對于大額支付或異常支付，應(yīng)設(shè)立更高級(jí)別的審批機(jī)制。 4.加強(qiáng)現(xiàn)金管理：建立嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度，包括現(xiàn)金的保管、使用、盤點(diǎn)和核對等。定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金的賬實(shí)相符。對于現(xiàn)金短款等問題，應(yīng)及時(shí)查明原因并采取相應(yīng)的措施。 5.提高員工素質(zhì)和意識(shí)：加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)和職業(yè)道德教育，提高員工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，定期進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。