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非同一控制企業(yè)合并取得的子公司在連續(xù)編制合并報(bào)表過程中，對子公司資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值按購買日公允價(jià)值調(diào)整時(shí)，需要調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債對利潤的影響，那請問是否需要調(diào)整這些資產(chǎn)負(fù)債對所有者權(quán)益的影響（如其他綜合收益）？調(diào)整分錄如何做？在合并報(bào)表的哪一環(huán)節(jié)做？
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初始計(jì)量的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異在持續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)調(diào)整，一般是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)這類涉及到折舊攤銷的，所以會需要調(diào)整分錄，對合并報(bào)表的利潤進(jìn)行調(diào)整，但是不會影響到其他綜合收益
2024 04/22 08:18
84785004 
2024 04/22 08:30
那么假如是子公司的固定資產(chǎn)（房屋）存在公允價(jià)值差異，后來子公司將該房屋轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)，在轉(zhuǎn)換過程中固定資產(chǎn)賬面和公允的差額會影響其他綜合收益。從母公司和子公司角度來看，這種影響是不同的，難道不需要調(diào)整嗎？
嬋老師 
2024 04/22 08:57
這種是不影響連續(xù)編制合并報(bào)表調(diào)整的
只有在子公司將自用房產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，在轉(zhuǎn)換過程中固定資產(chǎn)賬面和公允的差額是會影響其他綜合收益，這個(gè)時(shí)候合并報(bào)表就根據(jù)持股比例分?jǐn)偲渌C合收益。
84785004
2024 04/22 11:57
應(yīng)該影響吧。從子公司角度來看，轉(zhuǎn)用途時(shí)確認(rèn)的其他綜合收益是轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差。從母公司角度來看，轉(zhuǎn)用途時(shí)確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)該是轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值和購買時(shí)公允價(jià)值的差。這種差異在合并報(bào)表中應(yīng)該如何調(diào)整？
嬋老師
2024 04/22 14:53
因?yàn)樽庸驹诤喜⑷罩髮⒆杂梅康禺a(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，合并報(bào)表是不涉及到抵消分錄的，所以合并報(bào)表的時(shí)候，抵消分錄涉及的還是初始收購時(shí)，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值對遞延所得稅、利潤的影響。
84785004
2024 04/22 22:30
那從合并報(bào)表角度和子公司個(gè)別報(bào)表角度，子公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)分別是多少？轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值與固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額？還是轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值與企業(yè)合并時(shí)公允價(jià)值的差額？
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