免費(fèi)問答

?A公司的賬務(wù)處理如下（承租方）： 1、租賃期開始日的賬務(wù)處理: 借：使用權(quán)資產(chǎn) 257.71(100*2.5771) 借：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 42.29(金額倒擠) 貸：租賃負(fù)債--租賃付款額 300（付款總額） ? 2、2007年12月31日，支付第一期租金和攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用 確認(rèn)利息費(fèi)用：期初攤余成本257.71x8%=20.62萬元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20.62? 貸：租賃負(fù)債--未確認(rèn)融資費(fèi)用 20.62? 借：租賃負(fù)債--租賃付款額 100 貸：銀行存款 100 2008年12月31日，支付第二期租金和攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用: 期初攤余成本=257.71-100+20.62=178.33 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 14.27?(178.33x8%） 貸：租賃負(fù)債--未確認(rèn)融資費(fèi)用 14.27? 借：租賃負(fù)債--租賃付款額 100 貸：銀行存款 100 2009年12月31日，支付第三期租金和攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用: 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.4(倒擠) 貸：租賃負(fù)債--未確認(rèn)融資費(fèi)用 7.45(轉(zhuǎn)銷余額) 借：租賃負(fù)債--租賃付款額 100 貸：銀行存款 100 3、每年計(jì)提折舊的分錄相同（直線法攤銷） 借：制造費(fèi)用--折舊費(fèi) 85.9(257.71x1/3) 貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊 85.9? 4.可變租賃付款額的處理: 2008年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向B公司支付經(jīng)營分享收入10萬元 借：銷售費(fèi)用 10 貸：其他應(yīng)付款--B公司 10 2009年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向B公司支付經(jīng)營分享收入15萬元 借：銷售費(fèi)用 15 貸：其他應(yīng)付款--B公司 15 5.2009年12月31日，租賃期屆滿時(shí)，將該生產(chǎn)線退還B公司，使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值清零，兩個(gè)科目余額反方向轉(zhuǎn)平。 借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊 257.71? 貸：使用權(quán)資產(chǎn)257.71 B公司的賬務(wù)處理如下（出租方）： 1、判斷租賃類型。 出租人租賃收款額現(xiàn)值100x(P/A，R，3)+未擔(dān)保余值的現(xiàn)值0=租賃資產(chǎn)公允價(jià)值260用插值法計(jì)算，租賃內(nèi)含利率R=7.51%。 ? 幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值260萬元，因此，B公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃分類為融資租賃。 ? 借：應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 ?300 貸：融資租賃資產(chǎn) ?260(轉(zhuǎn)銷賬面價(jià)值) 貸：應(yīng)收融資租賃款--未實(shí)現(xiàn)融資收益 40（金額倒擠） ? 2、收到租金并確認(rèn)利息收入: 2007年12月31日，先攤銷后收錢，未實(shí)現(xiàn)融資收益 =?260*7.51%=19.53 借：應(yīng)收融資租賃款--未實(shí)現(xiàn)融資收益 19.53 貸：租賃收入 19.53 借：銀行存款 100 貸：應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 100 ? ? 2008年12月31日，先攤銷后收錢，這樣攤余成本的取數(shù)不會(huì)錯(cuò)，本期的攤余成本不包含本期租賃收款收到的款項(xiàng)。 2008年期初攤余成本=260-100+19.53=175.65 179.53*7.51%=13.48 借:應(yīng)收融資租賃款--未實(shí)現(xiàn)融資收益13.48 貸：租賃收入13.48 ? 借：銀行存款 ?100 貸：應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 ?100 2009年12月31日，最后一期直接把應(yīng)收融資租賃款-未實(shí)現(xiàn)融資收益的科目余額轉(zhuǎn)平即可，最后一期不能用攤余成本乘以實(shí)際利率的算法，因?yàn)檫@種算法攤銷后最后可能還有點(diǎn)尾差。三年都到期了，應(yīng)收融資租賃的兩個(gè)明細(xì)科目余額都應(yīng)該為0。 ? 借：應(yīng)收融資租賃款--未實(shí)現(xiàn)融資收益 6.99 貸：租賃收入 ?6.99 借：銀行存款 100 貸：應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 ?100 ? ? 3.可變租賃付款額的處理。 2008年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向A公司收取經(jīng)營分享收入10萬元 借：應(yīng)收賬款--A公司 10 貸：租賃收入 ?10 2009年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向A公司收取經(jīng)營分享收入15萬元 借：應(yīng)收賬款--A公司 15 貸：租賃收入 15 ? 4、2009年12月31日，租賃期屆滿時(shí)，將該生產(chǎn)線從A公司收回，作備查登記。 B公司支付初始直接費(fèi)的賬務(wù)處理如下（出租方）： 1、判斷租賃類型。 出租人租賃收款額現(xiàn)值100x(P/A，R，3)+未擔(dān)保余值的現(xiàn)值0=租賃資產(chǎn)公允價(jià)值260+出租人初始直接費(fèi)用10用插值法計(jì)算，租賃內(nèi)含利率R=5.46%。 ? 幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值260萬元，因此，B公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃分類為融資租賃。 ? 借：應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 ?300 貸：融資租賃資產(chǎn) ?260 貸：銀行存款 ?10 貸：應(yīng)收融資租賃款--未實(shí)現(xiàn)融資收益 30 ? 2、收到租金并確認(rèn)利息收入: 2007年12月31日，先攤銷后收錢，這樣攤余成本的取數(shù)不會(huì)錯(cuò)，本期的攤余成本不包含本期租賃收款收到的款項(xiàng)。 ??14.74=2 70x5.46% 借：應(yīng)收融資租賃款--未實(shí)現(xiàn)融資收益14.74 貸：租賃收入14.74 ? 借：銀行存款 100 貸：應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 100 ? ? 2008年12月31日，先攤銷后收錢，這樣攤余成本的取數(shù)不會(huì)錯(cuò)，本期的攤余成本不包含本期租賃收款收到的款項(xiàng)。 2008年期初攤余成本=270-100+14.74=184.74 184.74*5.46%=10.09 借:應(yīng)收融資租賃款--未實(shí)現(xiàn)融資收益10.09 貸：租賃收入10.09 ? 借：銀行存款 ?100 貸：應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 ?100 2009年12月31日，最后一期直接把應(yīng)收融資租賃款-未實(shí)現(xiàn)融資收益的科目余額轉(zhuǎn)平即可，最后一期不能用攤余成本乘以實(shí)際利率的算法，因?yàn)檫@種算法攤銷后最后可能還有點(diǎn)尾差。三年都到期了，應(yīng)收融資租賃的兩個(gè)明細(xì)科目余額都應(yīng)該為0。 ? 借：應(yīng)收融資租賃款--未實(shí)現(xiàn)融資收益 5.17 貸：租賃收入 5.17 借：銀行存款 100 貸：應(yīng)收融資租賃款--租賃收款額 ?100 ? ? 3.可變租賃付款額的處理。 2008年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向A公司收取經(jīng)營分享收入10萬元 借：應(yīng)收賬款--A公司 10 貸：租賃收入 ?10 2009年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向A公司收取經(jīng)營分享收入15萬元 借：應(yīng)收賬款--A公司 15 貸：租賃收入 15 4、2009年12月31日，租賃期屆滿時(shí)，將該生產(chǎn)線從A公司收回，作備查登記。 ?