免費問答

如果是生產(chǎn)企業(yè)，需要自己計算退稅 某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅適用增值稅稅率13%，假設(shè)退稅率9%，2021年1-3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下: 1、一月份，購進(jìn)原材料500萬元，進(jìn)項稅額65萬元允許抵扣 ;另外購進(jìn)免稅原材料價值200萬，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬元，出口貨物離岸價100萬美元，外匯人民幣牌價6元； ①購進(jìn)原材料會計分錄 借:原材料 5 000 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 650 000 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款 5 650 000 ②購進(jìn)免稅原材料會計分錄 借:原材料 2 000 000 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款 2 000 000 ③內(nèi)銷產(chǎn)品會計分錄 : 借 : 銀行存款/應(yīng)收賬款 3 390 000 貸 : 主營業(yè)務(wù)收入 3 000 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 390 000 ④出口銷售會計分錄 : 借 : 銀行存款/應(yīng)收賬款 6 000 000 貸 : 主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000 ⑤確定免抵退稅額 : 免抵退稅額= (出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價 - 免稅購進(jìn)原材料價格) x出口貨物退稅率= (1 000 000x6-2 000 000) x9% =360 000 ⑥計算不得免征和抵扣稅額 : 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口外銷貨物征稅額-免抵退稅額 =1 000 000x6x13%-360 000 =420 000 借:主營業(yè)務(wù)成本 420 000 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 420 000 ⑦確定應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=所有貨物的銷項稅額 - 總的進(jìn)項稅額 - 免抵退稅額 = (3 000 000+6 000 000) x13% - 650 000 - 360 000 =160 000 由于應(yīng)納稅額>0，所以當(dāng)期要繳稅，應(yīng)退稅額=0，免抵稅額=免抵退稅額=360 000 借:應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 160 000 貸:應(yīng)交稅金一未交增值稅 160 000 借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 360 000 （當(dāng)期免抵稅額） 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （出口退稅） 360 000（當(dāng)期免抵退稅額） ⑧確定當(dāng)月的增值稅附加稅 (免抵稅額是附加稅的計稅依據(jù)) : 城建稅=360 000x7%=25 200 教育附加=360 000x3%=10 800 地方教育附加=360 000x2%=7 200 借:稅金及附加 43 200 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 25 200 ——應(yīng)交教育費附加 10 800 ——應(yīng)交地方教育附加 7 200 2、二月份，購入原材料支付價款750萬元，原材料的進(jìn)項稅額97.5萬元允許抵扣，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬元，出口貨物離岸價轉(zhuǎn)換成人民幣為500萬元 ; ①采購原料、出口及內(nèi)銷的會計分錄與1月份類似，企不再贅述 ②確定免抵退稅額 : 免抵退稅額= (出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價 - 免稅購進(jìn)原材料價格) x出口貨物退稅率 = (5 000 000 - 0) x9% =450 000 ③計算不得免征和抵扣稅額： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口外銷貨物征稅額 - 免抵退稅額 =5 000 000x13%-450 000 =200 000 借 : 主營業(yè)務(wù)成本 200 000 貸 : 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 200 000 ④確定應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=所有貨物的銷項稅額 - 總的進(jìn)項稅額 - 免抵退稅額 = (3 000 000+5 000 000) x13% =975 000-450 000 =-385 000 由于應(yīng)納稅額<0，且應(yīng)納稅額的絕對值385 000<免抵退稅額450 000 所以當(dāng)期應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值=385 000 免抵稅額=免抵退稅額 - 期末留抵稅額 = 450 000 -385 000=65 000 借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 385 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）65 000 （當(dāng)期免抵稅額） 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 450 000（當(dāng)期免抵退稅額） ⑤確定當(dāng)月的增值稅附加稅 (免抵稅額是附加稅的計稅依據(jù)) : 城建稅=65 000x7%=4 550 教育附加=65 000x3%=1 950 地方教育附加=65 000x2%=1 300 借:稅金及附加 7 800 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4 550 ——應(yīng)交教育費附加 1950 ——應(yīng)交地方教育附加 1 300 3、三月份，購入原材料支付價款800萬元,原材料的進(jìn)項稅額104萬元允許抵扣，出口貨物離岸價轉(zhuǎn)換成人民幣為600萬元，無內(nèi)銷。 ①采購原料、出口及內(nèi)銷的會計分錄與1月份類似，不再贅述 ②確定免抵退稅額 : 免抵退稅額 =（出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價 - 免稅購進(jìn)原材料價格）x出口貨物退稅率 = (6 000 000-0) x9% =540 000 ③計算不得免征和抵扣稅額： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口外銷貨物征稅額 - 免抵退稅額 =6 000 000x13%-540 000 =240 000 借:主營業(yè)務(wù)成本 240 000 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 240 000 ④確定應(yīng)納稅額 : 應(yīng)納稅額=所有貨物的銷項稅額-總的進(jìn)項稅額-免抵退稅額 =6 000 000x13%-1 040 000-540 000 =-800 000 由于應(yīng)納稅額<0，且應(yīng)納稅額的絕對值800 000>免抵退稅額540 000 所以當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額=540 000，免抵稅額=0 期末留抵稅額=應(yīng)納稅額的絕對值-免抵退稅額 =800 000-540 000 =260 000 借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 540 000 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 (出口退稅) 540 000(當(dāng)期免抵退稅額) 借:應(yīng)交稅金——未交增值稅 260 000(當(dāng)期期末留抵稅額) 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出多交增值稅） 260000(當(dāng)期期末留抵稅額) ⑤確定當(dāng)月的增值稅附加稅 (免抵稅額是附加稅的計稅依據(jù)) 當(dāng)期免抵稅額=0，所以附加稅=0