免費問答

（1）會計利潤總額 會計利潤總額 = 銷售產(chǎn)品收入 + 國債利息 + 分得紅利 - 銷售成本 - 銷售稅金及附加 - 銷售費用 - 管理費用 - 財務(wù)費用 - 營業(yè)外支出 = 2000萬元 + 2萬元 + 50萬元 - 1000萬元 - 100萬元 - 400萬元 - 205萬元 - 45萬元 - 40萬元 = 282萬元 （2）對收入的納稅調(diào)整額 由于國債利息是免稅的，所以納稅調(diào)整額 = 國債利息 = 2萬元 （3）對廣告費用的納稅調(diào)整額 廣告費扣除限額 = 銷售（營業(yè)）收入 × 扣除比例（一般為15%） = 2000萬元 × 15% = 300萬元 由于廣告費實際支出200萬元小于扣除限額300萬元，所以無需調(diào)整。 （4）對業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整額 業(yè)務(wù)招待費扣除限額 = 銷售（營業(yè)）收入 × 扣除比例（一般為0.5%）與業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%中較小者 = min(2000萬元 × 0.5%, 40萬元 × 60%) = min(10萬元, 24萬元) = 10萬元 納稅調(diào)整額 = 業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額 - 扣除限額 = 40萬元 - 10萬元 = 30萬元 （5）對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額 公益性捐贈扣除限額 = 會計利潤總額 × 扣除比例（一般為12%） = 282萬元 × 12% ≈ 33.84萬元 由于通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元小于扣除限額33.84萬元，所以這部分無需調(diào)整。 直接對私立捐款10萬元和違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元均不得稅前扣除，所以納稅調(diào)整額 = 10萬元 + 2萬元 = 12萬元。 （6）對研發(fā)支出的納稅調(diào)整額 由于題目沒有給出研發(fā)支出是否形成無形資產(chǎn)以及是否資本化，我們假設(shè)其為費用化支出，并且可以加計扣除75%。 加計扣除額 = 研發(fā)支出 × 加計扣除比例 = 80萬元 × 75% = 60萬元 但由于會計利潤中已經(jīng)包含了這80萬元的研發(fā)支出，所以納稅調(diào)整額 = -60萬元（即減少應(yīng)納稅所得額）。 （7）應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 = 會計利潤總額 + 納稅調(diào)整額 = 282萬元 + 2萬元 - 60萬元 + 30萬元 + 12萬元 = 266萬元 （8）應(yīng)納的所得稅額 應(yīng)納的所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 所得稅稅率 = 266萬元 × 25%（假設(shè)稅率為25%） = 66.5萬元