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甲公司為居民企業(yè),1)全年銷售收入 6000萬元,利潤總額 900萬元。 ( 2)轉(zhuǎn)讓所持有的居民企業(yè)乙公司公開發(fā)行并上市流通的股票,取得收入 100萬元;甲公司 持有該股票共 10個(gè)月,當(dāng)年取得該股票股息、紅利 6萬元。 ( 3)從直接投資的非上市居民企業(yè)丙公司取得股息、紅利 50萬元。 ( 4)取得銀行存款利息收入 13.5萬元。 ( 5)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 180萬元。 ( 6)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 800萬元。 已知:業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的 60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入 15%的部分,準(zhǔn)予扣除;符合條 件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 150萬元。 麻煩老師根據(jù)以上題目計(jì)算一下應(yīng)納稅所得額還有各項(xiàng)調(diào)整額，謝謝老師
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
你好，同學(xué)，正在解答請稍等
2024 05/19 21:54
麗媛老師 
2024 05/19 22:17
從直接投資的非上市居民企業(yè)丙公司取得股息、紅利 50萬元免稅，調(diào)增50，
發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 180萬元（6000*5‰=30,＜? ?180*60%=108，允許扣除30，調(diào)增150）
發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 800萬元（允許扣除6000*15%=900大于800，調(diào)減以前年度100）
應(yīng)納稅所得額=900-50+150-100
84785012 
2024 05/19 22:29
老師，請問居民企業(yè)乙公司的股息紅利不是免稅嗎？還有廣宣費(fèi)還有個(gè)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150那不是會(huì)950大于扣除額900，納稅調(diào)增50嗎？
麗媛老師
2024 05/19 23:18
如果持股滿1年免企業(yè)所得稅，但是甲公司只持有10個(gè)月，所以不免
廣宣費(fèi)可以稅前扣除900，但是當(dāng)年只發(fā)生800，以前年度的還有150的額度，需要在當(dāng)年利潤的基礎(chǔ)上再扣100，不是調(diào)增50
84785012
2024 05/19 23:25
感謝老師的回復(fù)，那么居民企業(yè)取得的6萬股息紅利需要納稅調(diào)整嗎？
麗媛老師
2024 05/19 23:49
不需要，已經(jīng)計(jì)入利潤中
84785012
2024 05/20 00:00
謝謝老師，那請問這道題的應(yīng)納稅所得額怎么計(jì)算呢？
麗媛老師
2024 05/20 07:39
我上面已經(jīng)給你寫了，你仔細(xì)看下
84785012
2024 05/20 09:31
老師我看了，我想問1、為什么是?50，您不是說直接投資非上市居民企業(yè)免稅要調(diào)增50，那不是900?50嗎？2、還有利息收入不用全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額嗎？3、廣宣費(fèi)實(shí)際不是950大于準(zhǔn)許扣除900，只能扣900，剩下50不做納稅調(diào)整嗎？麻煩老師解答一下我的3個(gè)疑問
麗媛老師
2024 05/20 09:44
1.50是股息收入，已經(jīng)計(jì)入利潤中，但是這部分是免稅的，所以要減去
2.利息收入應(yīng)該全額計(jì)入交納企業(yè)所得稅，利潤中已經(jīng)計(jì)入了，題目中給出的利潤900就是把方面發(fā)生的所有的收入支出都計(jì)入才算出的900，應(yīng)納稅所得額就是在這個(gè)利潤的基礎(chǔ)上按照稅法的規(guī)定做調(diào)整
3.50不調(diào)整，等到下一年如果廣宣費(fèi)還有空間，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下年繼續(xù)扣除
84785012
2024 05/20 09:53
好的我明白了謝謝老師，那最后?100，可是已經(jīng)扣除了900，您也說剩下50不用調(diào)整，那么為什么還需要?100？
麗媛老師
2024 05/20 10:50
廣宣費(fèi)實(shí)際發(fā)生800，但是它可以扣除900，所以要把上年的結(jié)轉(zhuǎn)過來，從當(dāng)年的利潤中做調(diào)減
84785012
2024 05/20 16:19
所以意思是不論題目怎么改，都只是把實(shí)際會(huì)計(jì)上800與稅法限額扣的900來進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)整，而上年的150，只是作為結(jié)轉(zhuǎn)對吧
麗媛老師
2024 05/20 17:33
是的，就是這個(gè)意思
84785012
2024 05/20 20:36
好的，謝謝老師一直耐心的解答，非常感謝
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