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非財務報告內(nèi)部控制的重要性： 內(nèi)部控制在維護企業(yè)運營效率和效果、確保財務報告的可靠性以及遵循適用的法律法規(guī)等方面起著關(guān)鍵作用。這同樣適用于非財務報告，因為非財務報告提供了關(guān)于企業(yè)環(huán)境、社會和治理方面的重要信息，對外部利益相關(guān)者同樣具有重要影響。 重大缺陷的定義： 當內(nèi)部控制的設(shè)計或運行無法合理保證企業(yè)及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表或非財務報告中的重大錯報或缺陷時，即存在重大缺陷。對于非財務報告而言，這可能涉及環(huán)境報告、社會責任報告或公司治理報告等方面。 強調(diào)事項段的作用： 強調(diào)事項段是審計報告中一個重要的組成部分，用于提醒使用者注意已在財務報表中恰當列報或披露的事項。這些事項根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷，對財務報表使用者理解財務報表至關(guān)重要。 當注冊會計師發(fā)現(xiàn)非財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷時，他們需要在審計報告中增加強調(diào)事項段，以明確指出這一缺陷，并解釋其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度。 具體操作： 注冊會計師應以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)注意這一重大缺陷并建議其采取適當?shù)母倪M措施。 在內(nèi)部控制審計報告中，注冊會計師應增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，詳細披露該缺陷的性質(zhì)、影響程度以及可能的后果。 通過強調(diào)事項段，注冊會計師向內(nèi)部控制審計報告的使用者傳達了關(guān)于非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的重要信息，幫助他們更全面地了解企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，并據(jù)此作出更明智的決策。