免費(fèi)問(wèn)答

(1) 20x2年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用： 由于預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，而其計(jì)稅基礎(chǔ)為0（因?yàn)閷?shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除），所以形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元。 遞延所得稅資產(chǎn) = 500 × 25% = 125萬(wàn)元 由于遞延所得稅資產(chǎn)增加，所以應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)（即減少所得稅費(fèi)用），即-125萬(wàn)元。 (2) 20x2年12月31日甲公司遞延所得稅資產(chǎn)： 根據(jù)(1)的計(jì)算，遞延所得稅資產(chǎn)為125萬(wàn)元。 (3) 20x2年甲公司利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用： 所得稅費(fèi)用 = 利潤(rùn)總額 × 所得稅稅率 - 遞延所得稅費(fèi)用 = 4000 × 25% - (-125) = 1000 + 125 = 1125萬(wàn)元 (4) 20x3年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用： 20x3年實(shí)際發(fā)生保修支出200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值減少至300萬(wàn)元，而計(jì)稅基礎(chǔ)仍為0。 遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回 = (500 - 200) × 25% = 75萬(wàn)元 由于遞延所得稅資產(chǎn)減少，所以應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為75萬(wàn)元。 同時(shí)，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降，賬面價(jià)值從2100萬(wàn)元降至1400萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬(wàn)元。 遞延所得稅負(fù)債 = 700 × 25% = 175萬(wàn)元 由于遞延所得稅負(fù)債增加，所以應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用再增加175萬(wàn)元。 綜上，20x3年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用 = 75 + 175 = 250萬(wàn)元。 (5) 20x3年12月31日甲公司遞延所得稅資產(chǎn)： 遞延所得稅資產(chǎn) = 初始遞延所得稅資產(chǎn) - 遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回 = 125 - 75 = 50萬(wàn)元 (6) 20x3年甲公司利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用： 所得稅費(fèi)用 = 利潤(rùn)總額 × 所得稅稅率 + 遞延所得稅費(fèi)用 = 4000 × 25% + 250 = 1000 + 250 = 1250萬(wàn)元